Indhold

Dette afsnit handler om overgangsfradraget efter PAL § 10.

Afsnittet indeholder:

• Regel
• Baggrund
• 1982-værdien gives videre ved overførsel af en ordning.

Regel

Når en ordning er oprettet før udgangen af 1982, beregnes et overgangsfradrag. Overgangsfradraget fritager den del af beskatningsgrundlaget, som vedrører opsparing foretaget før 31. december 1982 for beskatning efter pensionsafkastbeskatningsloven. Se PAL § 10.

Det betyder, at der kun betales skat af det skattepligtige afkast, som vedrører opsparing foretaget efter den 31. december 1982.

Overgangsfradraget er fastlagt som en forholdsmæssig nedsættelse af beskatningsgrundlaget.

Baggrund

Meningen med overgangsfradraget er at friholde den del af det skattepligtige afkast, som vedrører opsparing foretaget før 31. december 1982, fra beskatning. Overgangsfradraget stammer fra realrenteafgiftsloven, som blev vedtaget i 1983.

Bestemmelsen i PAL § 10 er en videreførelse af § 7, i lov om beskatning af visse pensionskapitaler mv. Se lovbekendtgørelse nr. 1075 af 5. november 2006. Bestemmelsen er dog blevet tilpasset de skattepligtsbestemmelser, der fremgår af PAL § 1, hvorefter skattepligten vedrørende livsforsikrings- og pensionskasseordninger er blevet overført fra livsforsikringsselskabet og pensionskassen til den enkelte forsikringstager eller pensionskassemedlem. Se bemærkningerne til PAL § 10 i L 10 af 28. november 2007.

1982-værdien gives videre ved overførsel af en ordning

Når en ordning overføres ►i sin helhed◄ efter PBL § 41 eller § 41 A, ►følger 1982-værdien med ordningen over i det modtagende penge- eller pensionsinstitut, jf. PAL § 10, stk. 6, 1. pkt. Ved en sådan overførsel◄ skal det afgivende penge- eller pensionsinstitut give en række oplysninger videre til det modtagende penge- eller pensionsinstitut, herunder værdien af pensionsopsparingen ultimo 1982. Se afsnit C.G.4.1.6 Videregivelse af oplysninger mv. ved overførsel efter PBL § 22 D, § 22 F, § 41 og § 41 A om, hvilke oplysninger der gives videre ved overførsel.

►Som udgangspunkt kan der ikke ske deloverførsel af pensionsordninger, som har en tilknyttet 1982-værdi, jf. PBL § 41, stk. 1. Der kan dog ske deloverførsel fra sådanne ordninger i særligt opregnede tilfælde efter PBL § 41, stk. 3. Sker der deloverførsel af en pensionsordning, der har en tilknyttet 1982-værdi efter PBL § 41, stk. 3, forbliver hele 1982-værdien på den afgivende ordning, medmindre der sker overførsel af en så stor del af ordningens indestående, at en del af opsparingen før 31. december 1982 overføres. I et sådant tilfælde vil 1982-værdien i den afgivende ordning blive nedsat med et beløb som svarer til den overførte del af 1982-værdien, og beløbet vil herefter udgøre 1982-værdi på den modtagende ordning. Se herom i afsnit C.G.2.7.6 Delvis udbetaling (PAL § 10, stk. 5) under "Delvis overførsel". ◄