|
| Eksempel B-07. Skatteberegning for et ægtepar. Eksemplet illustrerer skatteberegning for et ægtepar, der er samlevende i hele indkomståret, og dette har udgjort et helt år. Ægteparret betaler topskat af den samlede nettokapitalindkomst over et grundbeløb på 40.000 (i alt 80.000 for ægtepar), og skatterne heraf skal fordeles forholdsmæssigt imellem dem. |
| |
Ægtefælle 1 |
Ægtefælle 2 |
| Indkomstoplysninger |
|
|
| 1. Lønindkomst efter AM-bidrag (før AM-bidrag 490.326 hos Æ1 og 163.043 hos Æ2) |
451.100 |
150.000
|
| 2. Indskud på >aldersopsparing/-forsikring, jf. 2012-skattereformen (ikke fradragsret)< |
27.600 |
|
| 3. Personlig indkomst, i alt >, jf. (1) (ikke fradragsret for aldersopsparing/-forsikring, jf. (2))< |
451.100 |
150.000
|
| Kapitalindkomst |
|
|
| 4. Renteindtægter |
78.500 |
68.500
|
| 5. Renteudgifter |
25.000 |
20.000
|
| 6. Kapitalindkomst, i alt: (4)-(5) |
53.500 |
48.500
|
| Ligningsmæssige fradrag |
|
|
| 7. Befordringsfradrag, inkl. ekstra befordringsfradrag |
4.000 |
1.330
|
| 8. Fagligt kontingent og A-kassebidrag |
8.300 |
5.838
|
| 9. Beskæftigelsesfradrag: 6,95% af (1) før AM-bidrag, max 22.300 |
22.300 |
11.332
|
| 10. Ligningsmæssige fradrag, i alt: (7)+(8)+(9) |
34.600 |
18.500
|
| Skattepligtig indkomst |
|
|
| 11. Personlig indkomst, jf. (3) |
451.100 |
150.000
|
| 12. Kapitalindkomst, jf. (7) |
53.500 |
48.500
|
| 13. Ligningsmæssige fradrag, jf. (10) |
34.600 |
18.500
|
| 14. Skattepligtig indkomst, i alt: (11)+(12)-(13) |
470.000 |
180.000
|
| Skatteberegning |
|
|
| Kommune- og kirkeskat, grundlag: Skattepligtig indkomst, jf. (14) |
|
|
| 15. Æ1: 24,32% af 470.000 |
114.304,00 |
|
| 16. Æ2: 24,32% af 180.000 |
|
43.776,00
|
| Sundhedsbidrag, grundlag: Skattepligtig indkomst, jf. (14) |
|
|
| 17. Æ1: 6% af 470.000 |
28.200,00
|
|
| 18. Æ2: 6% af 180.000 |
|
10.800,00
|
| Bundskat, grundlag: Personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst: (11)+(12) |
|
|
| 19. Æ1: 5,83% af (11)+(12) |
29.418,18
|
|
| 20. Æ2: 5,83% af (11)+(12) |
|
11.572,55
|
| Topskat, grundlag: Personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst over 40.000, (11)+(12). 15% af grundlag over 421.000. |
|
|
| 21. Æ1: Positiv nettokapitalindkomst over grundbeløb på 40.000: (12) - 40.000 |
13.500 |
|
| 22. Æ2: Positiv nettokapitalindkomst over grundbeløb på 40.000: (12) - 40.000 |
|
8.500
|
| 23. Æ1: 15% af (451.100 - 421.000) |
4.515,00 |
|
| 24. Æ2: 15% af (150.000 - 421.000), dvs. der betales ikke topskat af personlig indkomst |
|
0,00
|
|
Topskat af samlet positiv nettokapitalindkomst over to gange grundbeløb på 40.000 beregnes hos Æ1, da Æ1 har størst personlig indkomst. Ægtefællernes samlede nettokapitalindkomst over grundbeløbet (21)+(22) udgør, 22.000 (= 13.500 + 8.500)
|
|
|
|
25. Æ1: 15% af (451.100 + 22.000 - 421.000) = 7.815,00. For at få ægtefællernes samlede topskat af kapitalindkomst fratrækkes Æ1's topskat, jf. PSL (personskatteloven) § 7, stk. 9, jf. (23): 7.815,00 - 4.515,00 = 3.300,00. Da begge ægtefæller har positiv nettokapitalindkomst, fordeles skattebeløbet efter forholdet mellem hver enkelt af Æ1's og Æ2's kapitalindkomst over eget grundbeløb på 40.000.
Topskatten af positiv nettokapitalindkomst nedsættes i henhold til PSL (personskatteloven) §19, stk. 2 (skatteloft for kapitalindkomst). Dvs. positiv nettokapitalindkomst må højst beskattes med 43,5% excl. kirkeskatteprocenten; (23,7% + 6% + 5,83% + 15%) - 43,5% = 7,03%. Topskattepocent efter skatteloft: 15% - 7,03% = 7,97%.
|
| 26. Æ1: (3.300,00 x 13.500 / 22.000) x (7,97% / 15%) |
1.075,95 |
|
| 27. Æ2: (3.300,00 x 8.500 / 22.000) x (7,97% / 15%) |
|
677,45
|
|
28. Samlet indkomstskat før personfradrag: (15)+(16)+(17)+(18)+(19)+(20)+(23)+(24)+(26)+(27)
|
177,513,13 |
66.826,00
|
| 29. Skatteværdi af personfradrag vedr. kommunal indkomstskat og kirkeskat: 24,32% af 42.000 |
10.214,40 |
10.214,40
|
| 30. Skatteværdi af personfradrag vedr. sundhedsbidrag: 6% af 42.000 |
2.520,00 |
2.520,00
|
| 31. Skatteværdi af personfradrag vedr. bundskat: 5,83% af 42.0900 |
2.448,60 |
2.448,60
|
| 32. Samlet indkomstskat (ekskl. eventuelt AM-bidrag) efter personfradrag: (28)-(29)-(30)-(31) |
162.330,13 |
51.643,00
|
| 33. Grøn check Æ1 (ingen børn under 18 år). Grøn check udgør 1.300 kr., men aftrappes med 7,5% af den del af topskattegrundlaget, som overstiger et bundfradrag på 362.800. Topskattegrundlaget for Æ1 er egen personlig indkomst (11) og summen af ægteparrets positive nettokapitalindkomst over grundbeløbene på i alt 80.000, dvs. (21) + (22); 7,5% af (451.100 + 13.500 + 8.500 - 362.800) = 8.272,50. Aftrapningsbeløbet (58.272,50) er større end den grønne check (1.300,00), hvorfor der ikke udbetales grøn check. Tillægget til grøn check på 280 kr. bortfalder, da topskattegrundlaget overstiger 212.000. |
0,00 |
|
| 34. Grøn check Æ2 (ingen børn under 18 år), Grøn check udgør 1.300 kr., men aftrappes med 7,5% af den del af topskattegrundlaget, som overstiger et bundfradrag på 362.800. Topskattegrundlaget for Æ2 er egen personlig indkomst (11); 7,5% af (150.000-362.800)=0,00. Aftrapningsbeløbet er mindre end den grønne check (1.300,00), hvorfor der udbetales det fulde beløb for grøn check. Tillæg på 280 kr. til grøn check udbetales tillige, da topskattegrundlaget er mindre end 212.000. |
|
1.580,00 |
| Eksempel B-08. Ægtefællerne har samlet negativ nettokapitalindkomst. Der skal ske modregning af negativ nettokapitalindkomst mellem ægtefællerne. Ægtefællerne er samlevende i hele indkomståret, og dette har udgjort et helt år. |
| Indkomstopgørelse |
Ægtefælle 1 |
Ægtefælle 2 |
| 1. Lønindkomst efter AM-bidrag (før AM-bidrag 686.956 hos Æ1 og 163.043 hos Æ2) |
632.000 |
150.000 |
| 2. Indskud på >ratepension< |
32.000 |
1.000 |
| 3. Personlig indkomst i alt: (1)-(2) |
600.000 |
149.000 |
| Kapitalindkomst |
|
|
| 4. Renteindtægter |
13.500 |
28.500 |
| 5. Renteudgifter |
25.000 |
20.000 |
| 6. Kapitalindkomst, i alt: (4)-(5) |
-11.500 |
8.500 |
| Ligningsmæssige fradrag |
|
|
| 7. Befordringsfradrag, inkl. ekstra befordringsfradrag |
1.000 |
1.330 |
| 8. Fagligt kontingent og A-kassebidrag |
5.200 |
4.908 |
| 9. Beskæftigelsesfradrag: 6,95% af [(1) før AM-bidrag) - (indskud på privattegnet pensionsordning med fradragsret, jf. (2))], max 22.300 |
22.300 |
11.262 |
| 10. Ligningsmæssige fradrag, i alt: (7)+(8)+(9) |
28.500 |
17.500 |
| 11. Skattepligtig indkomst: (3)+(6)-(10) |
560.000 |
140.000 |
| Skatteberegning |
|
|
| 12. Kommune- og kirkeskat: 24,32% af (11) |
136.192,00 |
34.048,00 |
| 13. Sundhedsbidrag: 6% af (11) |
33.600,00
|
8.400,00
|
|
14. Bundskat: Grundlag er her personlig indkomst (ægtefællerne har samlet negativ nettokapitalindkomst, jf. (7))
|
600.000 |
149.000 |
| 15. Bundskat: 5,83% af (14) |
34.980,00 |
8.686,70
|
| 16. Nedslag for negativ kapitalindkomst afsnit H.5 beregnet med 2% af Æ1s negative kapitalindkomst (7) efter modregning af Æ2s positive kapitalindkomst (7). |
60,00 |
0,00 |
| 17. Bundskat efter nedslag for negativ kapitalindkomst: (15)-(16) |
34.920,00 |
8.686,70 |
| 18. Topskat: 15% af [(3) - 421.000]. Der skal ikke beregnes topskat efter PSL (personskatteloven) § 7, stk. 6, da ægtefællernes samlede nettokapitalindkomst er negativ. |
26.850,00 |
0,00 |
| 19. Samlet indkomstskat (ekskl. eventuelt AM-bidrag) før personfradrag: (12)+(13)+(17)+(18) |
231.562,00 |
51.134,70 |
| 20. Skatteværdi af personfradrag vedr. kommunal indkomstskat og kirkeskat: 24,32% af 42.000 |
10.214,40 |
10.214,40 |
| 21. Skatteværdi af personfradrag vedr. sundhedsbidrag: 6% af 42.000 |
2.520,00 |
2.520,00 |
| 22. Skatteværdi af personfradrag vedr. bundskat: 5,83% af 42.000 |
2.448,60 |
2.448,60 |
| 23. Samlet indkomstskat (ekskl. eventuelt AM-bidrag)efter personfradrag: (19)-(20)-(21)-(22) |
216.379,00 |
35.951,70 |
| 24. Grøn check Æ1 (ingen børn under 18 år). Grøn check udgør 1.300 kr., men aftrappes med 7,5% af den del af topskattegrundlaget, som overstiger et bundfradrag på 362.800. Topskattegrundlaget for Æ1 er egen personlig indkomst (3) og summen af ægteparrets positive nettokapitalindkomst over grundbeløbene på i alt 80.000; 7,5% af (600.000 - 362.800) = 17.790,00. Aftrapningsbeløbet (17.790,00) er større end den grønne check (1.300,00), hvorfor der ikke udbetales grøn check. Tillægget til grøn check på 280 kr. bortfalder, da topskattegrundlaget overstiger 212.000. |
0,00 |
|
| 25. Grøn check Æ2 (ingen børn under 18 år). Grøn check udgør 1.300 kr., men aftrappes med 7,5% af den del af topskattegrundlaget, som overstiger et bundfradrag på 362.800. Topskattegrundlaget for Æ2 er egen personlig indkomst (3); 7,5% af (149.000-362.800)=0,00. Aftrapningsbeløbet er mindre end den grønne check (1.300,00), hvorfor der udbetales det fulde beløb for grøn check. Tillæg på 280 kr. til grøn check udbetales tillige, da topskattegrundlaget er mindre end 212.000. |
|
1.580,00 |
|
