| Skattekortfradraget beregnes efter samme princip som beskrevet ovenfor under F.3.3.3, men med udgangspunkt i resterende A-indkomst pr. ændringsdatoen og resterende samlet forskudsskat pr. ændringsdatoen. Resterende A-indkomst opgøres som:
Årets samlede A-indkomst - A-indkomst indtil ændringsdato.
A-indkomst indtil ændringsdato kan opgøres automatisk ud fra oplysningerne på den oprindelige forskudsregistrering. Opgørelsen kan også ske ud fra oplysningerne på lønsedler, hvor den faktiske A-indkomst pr. en given dato er oplyst.
Resterende forskudsskat opgøres som:
Årets samlede forskudsskat - betalt forskudsskat indtil ændringsdato.
Opgørelsen af betalt forskudsskat kan også opgøres automatisk eller manuelt. Ved opgørelsen af betalt forskudsskat indtil ændringsdato skal følgende indgå:
- Indeholdt A-skat
- Betalt B-skat >(inkl. pålignet AM-bidrag og ejendomsværdiskat)<
- Indeholdt AM-bidrag
- Frivillig indbetaling
- Frivillig betalt restskat
- Evt. tidligere udbetalt § 55-beløb
- Evt. udbytteskat indeholdt i ikke skattepligtig indkomst. (Dette kan dels være skattefri udlodninger fra >investeringsinstitutter<, dels udlodninger fra et selskab, omfattet af LL (ligningsloven) § 16 A, stk. 1, hvor der efterfølgende er givet dispensation efter LL (ligningsloven) § 16 A, stk. 3 nr. 2 , og dels salgssummer ved salg af aktier m.v. til det udstedende selskab, jf. LL (ligningsloven) § 16 B, stk. 1, hvor der efterfølgende er givet dispensation efter LL (ligningsloven) § 16 B, stk. 2 nr. 6. Se endvidere F.2.2.)
| Eksempel F-10. Beregning af ændring i skattekortfradrag. Enlig person. |
| Oprindelig forskudsregistrering |
|
| 1. Lønindkomst |
190.000 |
| 2. AM-bidrag af lønindkomst: 8% af (1) |
15.200 |
| 3. A-indkomst: (1) - (2) |
174.800 |
| 4. Honorar |
10.000 |
| 5. AM-bidrag af honorar: 8% af (4) |
800 |
| 6. B-indkomst: (4) - (5) |
9.200 |
| 7. Skattepligtig indkomst efter beskæftigelsesfradrag (13.900) |
170.100 |
| 8. Skat af forskudsregistreret indkomst ekskl. AM-bidrag |
47.118,52 |
| 9. Ejendomsværdiskat |
5.000,00 |
| 10. Grøn check, inkl. tillæg på 280: 1.300,00 + 280,00 |
1.580,00 |
| 11. Samlet forskudsskat inkl. AM-bidrag og efter grøn check: (2) + (5) + (8) + (9) - (10) |
66.538,52 |
| 12. Trækprocent |
37 |
|
13. Skattekortfradrag med hensyntagen til AM-bidrag, der indeholdes hos arbejdsgiver, jf. (2): (3) - [(11) - (2)) x 100/36,15] = 174.800 - 51.338,52 x 100/36,15
|
32.784 |
| 14. Fradrag pr. måned: (13)/12 = 32.784/12 |
2.732 |
| Ændring pr. 1/5-2013: Personen oplyser, at lønindkomsten vil stige med 5.000 kr. pr. måned fra den 1/5-2013, og at der for 2013 vil være en renteudgift på 30.000 kr. |
| Ny ansættelse: |
|
| 15. Lønindkomst |
230.000 |
| 16. AM-bidrag af lønindkomst: 8% af (15) |
18.400 |
| 17. A-indkomst: (15) - (16) |
211.600 |
| 18. Honorar |
10.000 |
| 19. AM-bidrag af honorar: 8% af (18) |
800 |
| 20. B-indkomst: (18) - (19) |
9.200 |
| 21. Kapitalindkomst |
-30.000 |
| 22. Skattepligtig indkomst efter beskæftigelsesfradrag (16.680) |
174.120 |
| 23. Skat af forskudsregistreret indkomst ekskl. AM-bidrag |
49.882,82 |
| 24. Ejendomsværdiskat (uændret) |
5.000,00 |
| 25. Grøn check (ikke tillæg, da topskattegrundlaget (211.600+9.200) overstiger 212.000) |
1.300,00 |
| 26. Samlet forskudsskat inkl. AM-bidrag: (16) + (19) + (23) + (24) - (25) |
72.782,82 |
| Ved beregning af det nye skattekortfradrag er det nødvendigt at vide, hvor meget forskudsskat inkl. AM-bidrag der resterer at blive betalt pr. 1/5-2013. Ligeledes er det nødvendigt at vide, hvor meget A-indkomst der resterer pr. 1/5-2013. Det vil sige den A-indkomst, hvori den resterende forskudsskat kan indeholdes. |
| Automatisk opgørelse af A-indkomst indtil ændring: Antal dage 1/1 - 30/4: 120 |
|
| 27. A-indkomst indtil ændring (3) x 120/365 |
57.468 |
| 28. Resterende A-indkomst pr. 1/5-2013: (17) - (27) |
154.132 |
| Automatisk opgørelse af betalt A-skat inkl. AM-bidrag indtil ændring: |
|
| 29. Udnyttet fradrag: (14) x 12 x 120/365 |
10.778 |
| 30. Indeholdt A-skat inkl. AM-bidrag af B-indkomst: ((27) - (29)) x 37/100 |
17.275
|
| 31. Resterende forskudsskat inkl. AM-bidrag pr. 1/5-2013: (26) - (30) = 72.782 - 17.275 |
55.507 |
|
32. Resterende forskudsskat med hensyntagen til AM-bidrag, der indeholdes hos arbejdsgiver, jf. (28):
(31) - (16) = 55.507 - 18.400 = 37.107
|
37.107 |
| Med udgangspunkt i resterende A-indkomst (154.132), resterende forskudsskat (37.107) og uafrundet indeholdelsesprocent på 36,15 (der er ingen topskat) kan det nye skattekortfradrag nu udregnes efter princippet i F.3.3.3. |
| 33. Nyt skattekortfradrag: (28) - [(32)x100/36,15] = 154.132 - (37.107 x 100/36,15) = 154.132 - 102.647 |
51.485 |
| 34. Nyt månedsfradrag pr. 1/5-2013: (33) x 365/((365-120)x12) |
6.391 |
Omregningen af skattekortfradraget til månedsfradrag sker ved først at omregne skattekortfradraget til et helårsfradrag og herefter dividere med 12. |
