Til forside TAX.DK - skat & afgift
Generationsskifte

De skattemæssige virkninger af et generationsskifte i levende live afhænger af, hvordan et sådant generationsskifte tilrettelægges. Grundlæggende er der tale om to muligheder: 1) Almindelig overdragelse og 2) overdragelse med skattemæssig succession.1)

Generationsskifte ved almindelig overdragelse

Ved en almindelig overdragelse af en virksomhed, beskattes virksomhedsejeren som udgangspunkt på tidspunktet for overdragelsen af virksomheden.

Personligt ejet virksomhed

Overdrages en personligt ejet virksomhed, vil den sælgende ejer blive beskattet af bl.a. genvundne afskrivninger og værdistigninger på aktiver.

Anpartsselskab eller aktieselskab

Overdrages aktier eller anparter i et aktieselskab, vil den sælgende ejer blive beskattet efter de almindelige regler for beskatning af aktier. Se hertil Aktiebeskatning.

Foretages der i stedet et generationsskifte ved, at selskabet sælger ud af sine aktiviteter, vil fortjenesten skulle beskattes i selskabet. Ejeren af selskabet bliver først personligt beskattet, når aktierne eller anparterne sælges.

Indbetaling på pensionsordning

I forbindelse med salg af en virksomhed, har den sælgende ejer mulighed for at oprette en ratepension eller en pension med løbende udbetalinger, og dermed undgå beskatning på overdragelsestidspunktet. Se hertil Særlig pensionsordning for selvstændige. Muligheden for at indbetale på en pensionsordning gælder også, hvis virksomheden har været drevet i selskabsform, såfremt den sælgende ejer har været hovedaktionær.2) Se hertil også Pensionsordninger.

Generationsskifte med skattemæssig succession

Ved overdragelse af en virksomhed til bestemte persongrupper, er det muligt at udskyde beskatningen. En sådan skattemæssig succession indebærer, at virksomhedens ny ejer indtræder i den hidtidige ejers skattemæssige stilling. Det bliver herefter alene den ny ejer, som på et senere tidspunkt kan blive beskattet.3)

Generationsskifte ved succession kan ske i forhold til følgende persongrupper: Børn, børnebørn, søskende, søskendes børn eller søskendes børnebørn.4) Adoptivforhold eller stedbarnsforhold sidestilles med naturligt slægtskabsforhold.5) Derudover kan der ske generationsskifte ved skattemæssig succession til en medarbejder, når medarbejderen inden for de seneste 5 år i sammenlagt mindst 3 år har været fuldtidsbeskæftiget.6)


1) Regeringen, Dansk Folkeparti, Liberal Alliance og Det Konservative Folkeparti har i 2015 indgået aftale om, at bo- og gaveafgiften i forbindelse med overdragelse af erhvervsvirksomheder gradvist nedsættes fra de nuværende 15% til ca. 13% i 2016 faldende til ca. 5% i 2020, jf. Skatteministeriet: Bedre vilkår ved generationsskifte af erhvervsvirksomheder, 2015. Se hertil lov 683/2017.
2) Jf. pensionsbeskatningslovens § 15 A, stk. 1.
3) Jf. kildeskattelovens § 33 C, stk. 2.
4) Jf. kildeskattelovens § 33 C, stk. 1, og aktieavancebeskatningslovens § 34.
5) Jf. kildeskattelovens § 33 C, stk. 1, 2. pkt., og aktieavancebeskatningslovens § 35.
6) Jf. kildeskattelovens § 33 C, stk. 12, og aktieavancebeskatningslovens § 11 A, stk. 1.

Læs også:
BEREGNER
Med Skatteberegning 2024, kan du beregne skatten for indkomståret 2024. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2023, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2023.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
BEREGNER
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatte­procenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2024. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2023.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
BEREGNER
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier og obligationer
Gaver
Arv
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.