C.B.2.15.4 Anvendelse af armslængdeprincippet mellem stifter m.fl. og trusts
Indhold
I dette afsnit beskrives, hvornår transaktioner mellem trusts og stifter m.fl. er omfattet af armslængdeprincippet.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Hvilke personer er omfattet?
- Hvilke truts er omfattet?
- Hvornår har reglen virkning fra?
- Historikskema
Regel
Skattepligtige, som har stiftet en trust, eller som indskyder aktiver i en trust, skal ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst anvende priser og vilkår for handelsmæssige eller økonomiske transaktioner som omhandlet i LL (ligningsloven) § 2, stk. 1, i overensstemmelse med hvad der kunne være opnået, hvis transaktionen var afsluttet mellem uafhængige parter. Se LL (ligningsloven) § 2 A, 1. pkt.
Er det en nærtstående til stifteren eller indskyderen, som indskyder aktiver i en trust, skal den pågældende ligeledes anvende priser og vilkår for handelsmæssige eller økonomiske transaktioner med trusten som omhandlet i LL (ligningsloven) § 2, stk. 1, i overensstemmelse med hvad der kunne være opnået, hvis transaktionen var afsluttet mellem uafhængige parter. Se LL (ligningsloven) § 2 A, 2. pkt.
En skattepligtig trust skal ligeledes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst anvende priser og vilkår for handelsmæssige eller økonomiske transaktioner som omhandlet i LL (ligningsloven) § 2, stk. 1, med stifter eller indskyder, i overensstemmelse med hvad der kunne være opnået, hvis transaktionen var afsluttet mellem uafhængige parter. Se LL (ligningsloven) § 2 A, 3. pkt.
Se også
Se også C.D.11.1.3 Hvad er omfattet af armslængdeprincippet i LL § 2, hvor det er beskrevet, hvilke transaktioner der er omfattet af armslængdeprincippet i LL (ligningsloven) § 2, stk. 1.
Hvilke personer er omfattet?
Følgende er omfattet:
- Skattepligtige som har stiftet en trust.
- Skattepligtige som indskyder aktiver i en trust uden at være stifter.
- Nærtstående til stifteren eller indskyderen.
Bemærk
Ved nærtstående forstås den skattepligtiges ægtefælle, forældre, bedsteforældre samt børnebørn og disse ægtefæller eller dødsboer efter de nævnte personer. Se LL (ligningsloven) § 16 H, stk. 6, 3. pkt.
Hvilke trusts er omfattet?
Efter Skattestyrelsens opfattelse gælder LL (ligningsloven) § 2 A for transaktioner med trusts, som beskattes efter fondsbeskatningsloven.
Hvornår har reglen virkning fra?
Reglen i LL (ligningsloven) § 2 A har virkning for transaktioner, der foretages den 3. oktober 2018 eller senere. Se lov nr. 1723 af 27. december 2018, § 3, stk. 5.
Historikskema
Skemaet nedenfor viser LL (ligningsloven) § 2 A
| Lovforslag | Dato | Lov | Ændringer og baggrund for ændringer | Hvor i loven |
| L 27 | 3. oktober 2018 | 1723 af 27. december 2018 | Der blev indsat en ny regel i ligningsloven om anvendelse af LL (ligningsloven) § 2 på handelsmæssige og økonomiske transaktioner med visse udenlandske trusts (fonde) | LL (ligningsloven) § 2 A |
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed