C.E.3.3.5.3 Negativ skat (carry back) ved underskud i skattepligtig indkomst eller negativ aktieindkomst i bobeskatningsperioden
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne om negativ skat (carry back) ved underskud i skattepligtig indkomst eller negativ aktieindkomst i bobeskatningsperioden.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Regel
- Maksimum for udbetaling
- Retningslinjer
- Eksempel
►◄
Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af carry back og bobeskatningsperioden.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet ikke er skattefritaget efter DBSL (dødsboskatteloven) § 6.
Se afsnit C.E.3.1.5 Hvornår er et dødsbo skattefritaget? om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.
Regel
Når dødsboets skattepligtige indkomst eller aktieindkomst er negativ, udbetaler Skattestyrelsen i visse tilfælde negativ skat - også kaldet carry back.
Når Skattestyrelsen beregner negativ skat (carry back), skal der først ske modregning af
- negativ skattepligtig indkomst i positiv aktieindkomst eller
- negativ aktieskat i dødsboskat
før Skattestyrelsen udbetaler et beløb.
Skattestyrelsen udbetaler
- 30 procent af den del af negativ skattepligtig indkomst, der ikke kan modregnes i positiv aktieindkomst
- negativ aktieskat, der ikke kan rummes i dødsboskat beregnet efter DBSL (dødsboskatteloven) § 30, stk. 1, 1. pkt.
Se DBSL (dødsboskatteloven) § 31, stk. 1.
Maksimum for udbetaling
Når Skattestyrelsen beregner udbetalingens størrelse, kan den maksimalt udgøre summen af det
- afdøde har betalt i skat af skattepligtig indkomst og aktieindkomst i de to senest afsluttede indkomstår før dødsåret samt
- den længstlevende ægtefælle har betalt i skat af skattepligtig indkomst og aktieindkomst i de to senest afsluttede indkomstår før dødsåret, i dødsåret og i indkomstår der fuldt ud omfattes af boperioden.
Se DBSL (dødsboskatteloven) § 31, stk. 2.
Se også
Se også afsnit
- C.E.14 om definition af dødsåret og boperioden
- C.E.3.3.5.5 Skemaer - har afdøde og dødsboet betalt for lidt eller for meget i skat for bobeskatningsperioden.
Bemærk
Skat af indkomst, der er valgt beskattet efter KSL (kildeskatteloven) §§ 48 E og 48 F, indgår ikke i de betalte skatter. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 31, stk. 3.
Retningslinjer
Afdødes AM-bidrag for mellemperioden, der er endelig efter DBSL (dødsboskatteloven) § 33 a, stk. 2, indgår ikke ved beregningen af maksimumsbeløbet. Den længstlevende ægtefælles AM-bidrag indgår derimod.
Eksempel
Eksemplet viser beregning af negativ skat (carry back), når dødsboets skattepligtige indkomst og aktieindkomst er negativ
Der er følgende forudsætninger for eksemplet:
- Afdøde er død den 12. maj 2022 og er ugift.
- Skæringsdagen i boopgørelsen er 12. maj 2023.
- Bobeskatningsindkomsten udgør -200.000 kr.
- Aktieindkomsten i bobeskatningsperioden udgør -60.000 kr.
- Afdøde har betalt følgende indkomstskatter:
- Slutskat for 2021 udgør 35.000 kr.
- Slutskat for 2020 udgør 40.000 kr.
- Afdøde har ikke betalt AM-bidrag.
| Beregning af negativ skat (carry back) | Beløb | |
| 30 procent af 200.000 (negativ bobeskatningsindkomst) | 60.000 | |
| Negativ aktieskat: |
| |
| 15.444 |
|
| 1.176 | 16.620 |
| Beregnet negativ skat | 76.620 |
| Betalt skat af skattepligtig indkomst og aktieindkomst i de to indkomstår før dødsåret | Beløb |
| Slutskat for 2021 | 35.000 |
| Slutskat for 2020 | 40.000 |
| Samlede skatter | 75.000 |
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed