C.E.3.7.6 Særlig boopgørelse
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne for den særlige boopgørelse, når dødsboet er omfattet af reglerne for begrænset skattepligt.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Regel
- Dødsboets skæringsdag
- Ingen frist for oplysning om acontoudlodning
- Hvornår skal dødsboet sende oplysningsskema for mellemperioden og bobeskatningsperioden?
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen gælder for dødsboer, der er omfattet af DBSL (dødsboskatteloven) kapitel 9.
Regel
Når dødsboet behandles efter DBSL (dødsboskatteloven) kapitel 9, skal dødsboet sende en særlig boopgørelse til Skattestyrelsen. Boopgørelsen skal sendes senest 3 måneder efter, at det sidste danske aktiv er udloddet. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 57, stk. 1.
Boopgørelsen skal omfatte:
- Oplysning om afdødes identitet og dødsdag
- Værdien af dødsboets skattepligtige aktiver og nettoformue med angivelse af værdien ved udlodningen
- Dato for hvornår der er sket udlodning og til hvem
- Oplysning om eventuelt krav om skatteansættelse for mellemperioden.
Se DBSL (dødsboskatteloven) § 57, stk. 2.
Dødsboets aktiver og nettoformue efter DBSL (dødsboskatteloven) § 57, stk. 1, er danske aktiver (ikke udenlandske aktiver) omfattet af
- KSL (kildeskatteloven) § 2, stk. 1, nr. 4 (virksomhed med fast driftssted i Danmark)
- KSL (kildeskatteloven) § 2, stk. 1, nr. 5 (dansk fast ejendom)
- Kulbrinteskatteloven.
Bemærk
Når dødsboet behandles efter DBSL (dødsboskatteloven) kapitel 9, er der ikke en dansk skifteret, der har medvirket til skiftet. Der skal derfor heller ikke sendes en boopgørelse til skifteretten.
Dødsboets skæringsdag
Dødsboer, der er begrænset skattepligtige, kan ikke frit vælge skæringsdag. Skæringsdagen i boopgørelsen er derimod altid datoen for udlodning af dødsboets sidste danske aktiv. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 57, stk. 4.
Ingen frist for oplysning om acontoudlodning
Når der sker acontoudlodning af dødsboet aktiver, skal dødsboet først give oplysning om udlodningen i den særlige boopgørelse. Fristen i DBSL (dødsboskatteloven) § 5, stk. 2, gælder derfor ikke. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 57, stk. 2 og stk. 4.
Hvornår skal dødsboet sende oplysningsskema for mellemperioden og bobeskatningsperioden
Når dødsboet behandles efter DBSL (dødsboskatteloven) kapitel 9, skal dødsboet sende
- oplysningsskema for mellemperioden (DBSL (dødsboskatteloven) § 57, stk. 2, nr. 4, 2. pkt.)
- oplysningsskema for bobeskatningsperioden (DBSL (dødsboskatteloven) § 57, stk. 3)
samtidig med boopgørelsen.
Se også
Se også afsnit
- C.E.3.7.5 om dødsboets frist for at fremsætte krav om skatteansættelse for mellemperioden
- C.E.3.7.3 om hvornår er dødsboet skattefritaget
- C.E.3.7.4 om skatteansættelsen for bobeskatningsperioden.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed