D.A.6.2.6.6 Forpligtelse til undladelse ML § 21 d, stk. 1, nr. 4
Indhold
Dette afsnit beskriver de typer af ydelser, der er omfattet af ML (momsloven) § 21 d, stk. 1, nr. 4 om forpligtelse til undladelse.
Afsnittet indeholder:
- Lovgrundlag
- Hvilke ydelser udgør "forpligtelse til undladelse"?
Bemærk
Bemærk at afsnittet ikke beskriver udnyttelseskriteriets anvendelse ved fastlæggelsen af leveringsstedet. Denne beskrivelse findes under afsnittene om de relevante leveringsstedsregler.
Se også
De forskellige særregler vedrørende faktisk benyttelse eller udnyttelse af ydelser omfattet af ML (momsloven) § 21 d, stk. 1, nr. 4 er beskrevet i disse afsnit:
- Afsnit D.A.6.2.4.2 Flytning af leveringsstedet ud af Danmark i henhold til udnyttelseskriteriet ML § 16, stk. 2 om flytning af leveringstedet ud af Danmark i henhold til udnyttelseskriteriet ML (momsloven) § 16, stk. 2.
- Afsnit D.A.6.2.4.3 Flytning af leveringsstedet til Danmark i henhold til udnyttelseskriteriet ML § 16, stk. 3 om flytning af leveringstedet til Danmark i henhold til udnyttelseskriteriet ML (momsloven) § 16, stk. 3.
- Afsnit D.A.6.2.5.2 Flytning af leveringsstedet ud af Danmark i henhold til udnyttelseskriteriet ML § 16, stk. 5 om flytning af leveringstedet ud af Danmark i henhold til udnyttelseskriteriet ML (momsloven) § 16, stk. 5.
- Afsnit D.A.6.2.5.3 Flytning af leveringsstedet til Danmark i henhold til udnyttelseskriteriet ML § 16, stk. 6 om flytning af leveringstedet til Danmark i henhold til udnyttelseskriteriet ML (momsloven) § 16, stk. 6.
- Afsnit D.A.6.2.8.13 Diverse ydelser, der leveres til kunder udenfor EU ML § 21 d om diverse ydelser, der leveres til kunder udenfor EU ML § 21 d.
Lovgrundlag
ML (momsloven) § 21 d, stk. 1, nr. 4 har følgende ordlyd:
"4) Påtagelse af forpligtelse til helt eller delvist at undlade udøvelse af en erhvervsmæssig virksomhed eller brug af de rettigheder, der er nævnt i dette stykke."
Momssystemdirektivets artikel 59, litra d har følgende ordlyd:
"d) forpligtelser til helt eller delvist at undlade udøvelse af en erhvervsmæssig virksomhed eller brug af en af de i denne artikel omhandlede rettigheder".
Hvilke ydelser udgør "forpligtelse til undladelse"?
ML (momsloven) § 21 d, stk. 1, nr. 4 omfatter forpligtelser, som en person påtager sig (mod vederlag) til helt eller delvist at undlade et gøre brug af en rettighed eller at udøve erhvervsvirksomhed.
Som eksempel kan nævnes en konkurrenceklausul, som forpligter den, der har indgået den, til ikke at udføre erhvervsvirksomhed indenfor et bestemt geografisk område eller en bestemt branche, evt. indenfor et bestemt tidsrum.
ML (momsloven) § 21 d, stk. 1, nr. 4 omfatter også en forpligtelse til ikke at gøre brug af en af de rettigheder, der er nævnt i ML (momsloven) § 21 d, stk. 1, nr. 1, fx en patentrettighed.
Bemærk
I visse tilfælde er en undladelse ikke omfattet af momssystemet, da den ikke er et udtryk for en leverance i momslovens forstand. I disse tilfælde skal der ikke fastlægges et leveringssted for ydelsen. Se afsnit D.A.4.1.5 Levering af ydelser om levering af ydelser.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed