D.B.2.8.2 Regel
Indhold
Dette afsnit handler om, hvornår en virksomhed skal betale lønsumsafgift af lotterier og lignende samt spil om penge. Se LAL (lønsumsafgiftsloven) § 1, stk. 1, 1. punktum.
Afsnittet indeholder:
- Hvornår skal virksomheden betale lønsumsafgift af lotterier og lignende samt spil om penge
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Hvornår skal virksomheden betale lønsumsafgift af lotterier, spil mv.?
Virksomheden skal betale lønsumsafgift, når den leverer varer og ydelser mod vederlag, der er fritaget for moms efter ML (momsloven) § 13, stk. 1, nr. 12 (lotterier og lignende samt spil om penge). Se LAL (lønsumsafgiftsloven) § 1, stk. 1, 1. punktum.
Virksomheden skal derfor betale lønsumsafgift af lotterier og lignende samt spil om penge.
Lotterier og lignende er fx salg af lodder, kuponer, spilleplader mv. til deltagelse i:
- Lotterier
- Tombola
- Amerikansk lotteri
- Bankospil
- Tipning
- Lotto
- Skrabespil
- Forskellige former for oddsspil mv.
Momsfritagelsen og lønsumsafgiftspligten kan ikke betinges af, at der er givet en tilladelse efter lov om spil i de tilfælde, hvor dette kræves. Se afsnit D.A.5.12.2 Lotterier og lignende Lotterier og lignende og afsnit D.A.5.12.3 Spil om penge Spil om penge.
Virksomheden skal betale moms af omsætning på basarer, byfester, loppemarkeder og lignende i salgsboder, herunder salg af adgang til deltagelse i:
- Lykkehjul
- Fiskedamme
- Skydeboder
- Roulettespil
- Spilleautomater.
Lotterier udøvet på almindelig erhvervsmæssig basis, fx spil i bingohaller er også momspligtige.
Spil om penge betyder, at gevinsten udbetales i penge. Spillene udøves ofte i spillekasinoer.
Spil, hvor gevinsten udbetales i form af gaver, spillemærker og lignende samt morskabsspil på fx computer, er momspligtige.
Spil om penge er fx:
- Roulette
- Baccarat
- Blackjack
- Totalisatorspil
- Visse spillemaskiner.
Eksempel fra retspraksis
Idrætsforeningers støttekredse var lønsumsafgiftspligtig af bankospil afholdt til fordel for de tilsluttede idrætsforeninger. Bankospillene var fritaget for moms efter ML (momsloven) § 13, stk. 1, nr. 12 og var derfor omfattet af lønsumsafgiftspligten i LAL (lønsumsafgiftsloven) § 1, stk. 1. Se TfS 1996, 516. Mn.
Se også
- afsnit D.A.5.12.2 Lotterier og lignende om lotterier og lignende for den nærmere afgrænsning af momsfritagelsen
- afsnit D.A.5.12.3 Spil om penge om spil om penge for den nærmere afgrænsning af momsfritagelsen
- afsnit D.B.2.1 Hvornår skal virksomheden betale lønsumsafgift? for et overblik over, hvornår virksomheden skal betale lønsumsafgift
- afsnit D.B.4 Hvordan skal lønsumsafgiften opgøres? LAL §§ 4-5 om hvordan virksomheden skal opgøre lønsumsafgiften
- afsnit D.B.3 Registrering af virksomheden LAL §§ 2-3 om hvornår virksomheden skal registreres for lønsumsafgift
- afsnit D.B.2.8.3 Ydelser leveret i forbindelse med spil mv. om ydelser leveret i forbindelse med spil mv.
- afsnit D.B.2.8.4 Gevinstgivende spilleautomater om gevinstgivende spilleautomater.
Bemærk
Virksomheden skal først registreres for lønsumsafgift, hvis lønsumsafgiftsgrundlaget overstiger 80.000 kr. årligt. Se afsnit D.B.3 Registrering af virksomheden LAL §§ 2-3 om registrering af virksomheden.
Virksomheder, der er lønsumsafgiftspligtige af deres aktiviteter med spil mv., er omfattet af metode 1. Se afsnit D.B.4.3 Undtagelse metode 1: Organisationer, fonde, foreninger, spil og visse offentlige virksomheder LAL § 4, stk. 2, nr. 2-3 og § 5, stk. 5. Virksomheder omfattet af metode 1 skal kun registreres for lønsumsafgift, hvis virksomheden beskæftiger lønnet arbejdskraft. Bemærk at frivillige og indehaveren i en enkeltmandsvirksomhed ikke anses for "ansat". Se LAL (lønsumsafgiftsloven) § 2, stk. 3 samt afsnit D.B.3.1 Hvem skal registreres for lønsumsafgift? LAL § 2, stk. 1-3.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Landsskatteretskendelser | ||
| SKM2017.67.LSR | En virksomhed drev bl.a. kasinovirksomhed omfattet af momsfritagelsen i ML (momsloven) § 13, stk. 1, nr. 12 om bord på et skib, der sejlede mellem Danmark og et land udenfor EU. Det afgørende for lønsumsafgiftspligten i LAL (lønsumsafgiftsloven) § 1, stk. 1 var, at virksomheden mod vederlag leverede ydelser af en art, som nævnt i ML (momsloven) § 13, stk. 1. | Landsskatteretten stadfæstede Skatterådets bindende svar SKM2013.893.SR. |
| TfS1996.516.Mn. | Idrætsforeningers støttekredse var lønsumsafgiftspligtige af bankospil. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed