A.B.1.2.9.4.10.1.1 Særligt om SEL § 11 (tynd kapitalisering)
SEL § 11 indeholder en regel, der overordnet bevirker, at et selskabs fradrag for renteudgifter og kurstab under visse betingelser beskæres, såfremt selskabet er tyndt kapitaliseret, hvorved forstås, at forholdet mellem gæld og egenkapital overstiger forholdet 4:1.
Reglen har imidlertid også betydning for anvendelse af reglerne om transfer pricing. De danske skattemyndigheder omkvalificerer således ikke gæld til egenkapital, såfremt forholdet 4:1 ikke overstiges, selvom gælden konkret ville have kunnet omkvalificeres til egenkapital efter LL § 2. Herved er visse transaktioner undtaget fra en del af regelsættet om transfer pricing og reglen om tynd kapitalisering fungerer derfor de facto som en safe harbour.
Som kendetegnet er formuleret skal der være tale om "anvendelse" af en unilateral safe harbour-regel. Det er Skattestyrelsens opfattelse, at dette på baggrund af formålet med DAC6 og afgivne ministersvar, skal forstås således, at der kun skal indberettes i de tilfælde, hvor gælden i udgangspunktet, på baggrund af reglerne om transfer pricing, ville blive omkvalificeret til egenkapital, men hvor 4:1-betingelsen anvendes således, at gælden ikke omkvalificeres alligevel.
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed