Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2023-2
<< >>

A.C.3.5.2.1.1 Unddragelsesberegning ved underskud

Indhold

Afsnittet indeholder

  • Urigtige oplysninger, der medfører underskud
  • Hvis den skattepligtige har et lovligt etableret underskud fra tidligere indkomstår

Urigtige oplysninger, der medfører underskud

Hvis en skattepligtig, som følge af urigtige oplysninger, har et underskud i den skattepligtige indkomst og/eller den personlige indkomst, som kan udnyttes i efterfølgende indkomstår, beregnes en unddragelse på grundlag af skatteværdien af det urigtige underskud.

Hvis underskuddet er udnyttet helt eller delvis i efterfølgende indkomstår, foretages en konsekvensberegning, hvor udnyttelsen af underskuddet beregnes i efterfølgende indkomstår med henblik på konkret at konstatere skatteværdien af det fremførte underskud.

I nogle tilfælde er det ikke muligt helt eller delvis at konsekvensberegne det fremførte underskud, fx hvis (dele af) underskuddet først kan udnyttes i kommende indkomstår. I disse tilfælde, beregnes der en fiktiv skatteunddragelse baseret på underskuddet/det resterende underskud. Den fiktive skatteunddragelse beregnes ved at tage en procentsats af underskuddet/det resterende underskud afhængig af underskudstypen.

Skattestyrelsen anvender som udgangspunkt følgende procentsatser ved fiktive beregninger af skatteværdien af underskud:

  • Underskud i skattepligtig indkomst: 25%
  • Underskud i personlig indkomst: 10%

Bemærk

Hvis der er underskud i både den skattepligtige og den personlige indkomst, beregnes en fiktiv skatteunddragelse både af underskud i den skattepligtige og i den personlige indkomst.

Da Skattestyrelsen har bevisbyrden for unddragelsens størrelse, skal der ved beregningen af unddragelsen tages hensyn til den skattepligtiges forventede indkomstforhold på det tidspunkt, hvor det fremførte underskud udnyttes.

Bøden beregnes på grundlag af summen den beregnede fiktive skatteunddragelse og den faktiske skat af den eventuelle resterende strafbare forhøjelse.

Hvis den skattepligtige har et lovligt etableret underskud fra tidligere år

Hvis den skattepligtige har

  • et lovligt etableret underskud fra tidligere år, som kan fremføres til modregning i senere års indkomst, og
  • dette underskud helt eller delvis udligner en strafbar forhøjelse i det indkomstår, hvor det udnyttes,

beregnes på tilsvarende vis som ovenfor en unddragelse på grundlag af skatteværdien af den del af underskuddet, der udligner den strafbare forhøjelse.

Der beregnes på tilsvarende vis som ovenfor en fiktiv unddragelse, hvis det ikke er muligt helt eller delvis at konsekvensberegne det fremførte underskud, fx hvis (dele af) underskuddet først kan udnyttes i kommende indkomstår.

Bøden beregnes på grundlag af summen den beregnede fiktive skatteunddragelse og den faktiske skat af den eventuelle resterende strafbare forhøjelse.

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
BEREGNER
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier og obligationer
Gaver
Arv
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.