A.D.7.2 Dækningsrækkefølge ved modregning
►Ved tvungen modregning er udgangspunktet, at modregneren kan vælge, på hvilken ud af flere fordringer et modregnet beløb skal afskrives på. Kreditor er dog underlagt den begrænsning, at afskrivningen skal tage hensyn til debitors interesse, således at de krav, der må antages at være mest byrdefulde for skyldner, afskrives først. En forskel i rentefoden på flere fordringer vil for eksempel være tilstrækkelig til at begrunde, at kreditor skal afskrive på den højestforrentede fordring først,
Der findes ikke umiddelbart støtte for, at kreditor ved tvungen modregning har pligt til at afskrive på sikret gæld frem for på usikret gæld. Hensynet til den enkelte borger kan imidlertid tale for, at der afskrives på usikret gæld frem for på sikret gæld.
Det antages ifølge retspraksis, at kreditor kan vælge at afskrive ikke øremærkede betalinger på usikret gæld frem for på sikret gæld.
Det tilkommer ligeledes kreditor at bestemme, om der skal ske dækning af hovedstolen, renter eller omkostninger først, medmindre andet er bestemt ved lov. Det almindelige udgangspunkt i den situation er, at betalinger først afskrives på omkostninger, dernæst rente (de ældste først) og til sidst hovedstolen.◄
►Debitors ret til konneks modregning◄
►For så vidt angår restskatter, kan en skatteyder forlange, at dette krav dækkes med tidligere opgjort overskydende skat for samme indkomstår. Det gælder, uanset at den overskydende skat er anvendt til dækning af andre restancer til staten. Se SKM2013.690.LSR og afsnit A.D.13.3.3 Tvungen konneks modregning.
En ændring til konneks modregning skal kun foretages, hvis skyldner udtrykkeligt anmoder om dette. Det skyldes, at denne form for betaling af skat mv. langtfra altid vil være til skyldners fordel, fx på grund af en anden, højere rentesats på det krav, der hidtil har været dækket gennem modregningen. Se UfR 1997.1467 ØLD.◄
►Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.◄
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Kommentarer |
| Landsretsdomme | ||
| UfR 1997.1467 ØLD | Skatteskyldner havde ikke anmodet om modregning med overskydende skat. | |
| Landsskatteretskendelser | ||
| SKM2013.690.LSR | Landsskatteretten ændrede SKATs afgørelse om modregning af overskydende skat i en restance, således at SKAT i stedet var forpligtet til at anvende den overskydende skat til modregning i klagerens restskat for samme indkomstår. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed