E.A.4.6.10 Overskudsvarme
Indhold
Dette afsnit handler om reduceret godtgørelse af energiafgifter i forbindelse med overskudsvarme. Reduktionen i godtgørelsen betegnes overskudsvarmeafgift.
Afsnittet indeholder:
- Regel og lovgrundlag (E.A.4.6.10.1 Regel og lovgrundlag)
- Definition (E.A.4.6.10.2 Definition)
- Beregning og betaling af overskudsvarmeafgift (E.A.4.6.10.3 Beregning og betaling af overskudsvarmeafgift)
- Udnyttelse af varm procesluft (E.A.4.6.10.4 Udnyttelse af varm procesluft)
- Genindvinding af rumvarme og overskudsvarme (E.A.4.6.10.5 Genindvinding af rumvarme og overskudsvarme)
- Afsætning af overskudsvarme som er omfattet af energieffektiviseringsordningen (E.A.4.6.10.6 Afsætning af overskudsvarme som er omfattet af energieffektiviseringsordningen)
- Leverancer af overskudsvarme omfattet af dispensation fra 1995 (E.A.4.6.10.7 Leverancer af overskudsvarme omfattet af dispensation fra 1995)
- Satser ved nedsættelse (E.A.4.6.10.8 Satser ved nedsættelse).
►Bemærk◄
►Ved lov nr. 329 af 28 marts 2023 er der fra 1. april 2023 genindført der hjemmel i mineralolieafgiftsloven til at opkræve afgift af overskudsvarme fra varme og varer, for hvilke MINAL § 9, stk. 11 finder anvendelse.
Skattestyrelsen har udsendt styresignal SKM2023.275.SKTST om tilbagebetaling og skønsmæssig opgørelse af overskudsvarmeafgift for til raffinaderier og mineralolieafgiftsloven.
Styresignalet vedrører perioden 1. januar 2022 til 31. marts 2023. For denne periode var der ikke hjemmel i mineralolieafgiftsloven til at opkræve afgift af overskudsvarme fra varme og varer, for hvilke MINAL § 9, stk. 11 finder anvendelse. For så vidt angår denne periode indeholder styresignalet en korrektion af afsnit E.A.4.6.10 Overskudsvarme om overskudsvarme i tidligere udgaver af Den juridiske vejledning. Styresignalet vedrører ikke perioden, som dækkes af nærværende version af Den juridiske vejledning 2023-2. Se også E.A.4.6.10.3 Beregning og betaling af overskudsvarmeafgift om styresignalet.◄
Ved lov nr. 138 af 25. februar 2020 og lov nr. 2606 af 28. december 2021 er der sket omfattende ændringer i reglerne om overskudsvarmeafgift.
Visse ændringer som følge af ovennævnte lov nr. 138 af 25. februar 2020 er sat i kraft ved BEK nr. 2099 af 22. november 2021.
En række ændringer er på den baggrund trådt i kraft den 1. januar 2022.
Overskudsvarmeafgiften pr. GJ overskudsvarme er væsentligt nedsat. Desuden gælder der kun én afgiftssats pr. GJ for afgiftspligtig overskudsvarme. Der gælder dog særlige regler for overskudsvarme, som er baseret på afgiftspligtig biogas mv. Disse regler om biogas mv. er beskrevet i afsnit E.A.4.4.11.2.3 Godtgørelse af afgiften på biogas mv.
Der er indført regler om afgiftsfritagelse for leverancer af overskudsvarme (kun ekstern overskudsvarme), når leverandøren af overskudsvarmen indgår i en energieffektiviseringsordning i henhold til varmeforsyningsloven.
Der er indført regler om, hvorledes der skal foretages specifikke energimålinger vedrørende overskudsvarme sammen med regler om, at der ikke kan ydes godtgørelse af energiafgifter (procesgodtgørelse), hvis virksomheden ikke har overholdt reglerne om energimålinger.
Der er sket ophævelse af reglen om, at afgiften af overskudsvarme højst kan udgøre 33 pct. af det samlede vederlag for varmeleverancen (vederlagsreglen).
Der er sket ophævelse af afgiftsfritagelsen for eget forbrug af afgiftspligtig overskudsvarme til opvarmning af rum eller til fremstilling af varmt vand i perioden 1. april til 30. september.
Reglen om at der i stedet for overskudsvarmeafgift kan betales en afgift pr. kvadratmeter opvarmet rum i perioden 1. oktober til 31. marts er ophævet.
Forskellige særlige afgiftssatser vedrørende afgiftspligtig overskudsvarme er ophævet. Ophævelsen omfatter de særlige afgiftssatser for fx raffinaderier, virksomheder med kraft-varme-værker, landbrug m.v. og mineralogiske processer.
For så vidt angår reglerne om overskudsvarmeafgift, som er blevet ophævet, henvises der til beskrivelsen af disse regler i Den juridiske vejledning 2021-2.
Visse dele af lov nr. 138 af 25. februar 2020 og lov nr. 2606 af 28. december 2021 er ikke sat i kraft.
Nye regler om overskudsvarmeafgift, som endnu ikke er trådt i kraft, er ikke beskrevet i denne udgave af Den juridiske vejledning.
Bemærk
Ved lov nr. 2225 af 29. december 2020 er overskudsvarmeafgiften i elafgiftsloven bortfaldet.
Se også
Se også afsnit E.A.4.4.11.2.3 Godtgørelse af afgiften på biogas mv.
Se også afsnit om E.A.4.6.10.1 Regel og lovgrundlag Regel og grundlag.
Se også afsnit E.A.4.6.13.7 Efterregulering af energiafgifter.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed