E.A.4.6.10.1 Regel og lovgrundlag
Indhold
Dette afsnit handler om reglerne for reduceret godtgørelse af energiafgifter i forbindelse med nyttiggørelse af overskudsvarme.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Lovgrundlag.
Regel
Hvis varme eller varmt brugsvand fra procesformål udnyttes ved særlige installationer, der er indrettet til indvinding af varme, skal der som hovedregel betales afgift af den nyttiggjorte overskudsvarme, der anvendes til rumvarme eller varmt brugsvand. Det gælder fx varme og varmt brugsvand fra procesformål, der nyttiggøres i rør- og radiatorsystemer til rumopvarmning eller varmt brugsvand.
Der skal betales afgift af varm luft fra procesformål, der direkte eller gennem direkte opvarmning af anden luft nyttiggøres ved særlige installationer til opvarmning af andre rum, end hvor den varme luft er nyttiggjort fra. Der skal derimod ikke betales afgift af nyttiggjort varm luft, der anvendes til opvarmning af det samme rum, som varmen kommer fra. Se afsnit E.A.4.6.10.4 Udnyttelse af varm procesluft om udnyttelse af varm procesluft.
Hvis nyttiggørelsen har medført et øget forbrug af brændsel i de anlæg, hvor varmen nyttiggøres, ydes der ikke godtgørelse af afgift af det øgede forbrug, medmindre det øgede forbrug skyldes en varmekilde indsat i overskudsanlægget, og at dette energiforbrug nøje kan opgøres.
Der kan ikke kan ydes godtgørelse af energiafgifter, hvis virksomheden ikke har overholdt reglerne om energimålinger vedrørende overskudsvarme.
Der betales også afgift af nyttiggjort overskudsvarme fra varme og varer, der direkte er medgået til produktion af et tilsvarende energiprodukt.
Betaling af afgift vil typisk ske ved en nedsættelse af godtgørelsen af det pågældende energiprodukt.
Virksomheder skal ikke betale afgift af varme fra procesformål, fx produktionsprocessen, motorer eller køleanlæg, der umiddelbart bidrager til opvarmning af det samme rum, som varmen dannes i, når der ikke sker nyttiggørelse af varmen ved hjælp af særlige installationer, der er indrettet til indvinding af varme.
Se også
Se også afsnit E.A.4.6.10.8 Satser ved nedsættelse om satser ved nedsættelse.
Se endvidere afsnit E.A.4.4.11.2.3 Godtgørelse af afgiften på biogas mv., der omtaler nyttiggjort overskudsvarme fra biogas. Der kan betales særligt lav afgift af denne type overskudsvarme.
Se også afsnit E.A.4.6.13.7 Efterregulering af energiafgifter.
Lovgrundlag
Reglerne for afgift af overskudsvarme fremgår af
- GASAL § 8, stk. 10-11, § 10,stk. 9-12 og 14 og § 10 e. § 10 e vedrører biogas mv. og er indsat ved lov nr. 1532 af 27. december 2014
- KULAL § 8, stk. 8-12 og 14
- MINAL § 11, stk. 9-13 og stk. 15. Bestemmelsen i § 9, stk. 13 er trådt i kraft den 1. april 2023, jf. § 3, nr. 1 og § 13, stk. 1 i lov nr. 329 af 28. marts 2023.
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed