A.B.4.1.1.1.3 Hvornår skal der ske indeholdelse
Indhold
Dette afsnit handler om, hvornår der skal indeholdes A-skat og AM-bidrag.
Afsnittet indeholder:
-
Hovedregel
-
Senest 6 måneder efter endelig ret
-
Skatteministeren har bestemt andet
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Hovedregel
Indeholdelsen af A-skat og AM-bidrag skal ske ved udbetalingen af A-indkomsten. Se KSL (kildeskatteloven) § 46, stk. 2, 1. pkt.
Det fremgår af CIRK 1988-11-04 nr. 135 Opkrævning af indkomst- og formueskat efter kildeskatteloven pkt. 52, at "Forudbetalt løn henføres dog til den faktiske indtjeningsmåned for så vidt angår den indeholdelsespligtiges afregning af A-skatten.
Senest 6 måneder efter endelig ret
Hvis udbetalingen ikke er sket på et tidspunkt, der ligger 6 måneder efter, at indkomstmodtageren har erhvervet endelig ret til den pågældende indkomst, skal indeholdelse foretages på dette tidspunkt. Se KSL (kildeskatteloven) § 46, stk. 2, 2. pkt.
Skatteministeren har bestemt andet
Skatteministeren kan fastsætte særlige regler om tidspunktet for indeholdelsen af A-skat og AM-bidrag for ydelser, der kommer til udbetaling efter indtjeningsperiodens udløb, fx feriepenge og søgnehelligdagsbetaling. Se KSL (kildeskatteloven) § 46, stk. 2,3. pkt.
Skatteministeren kan også bestemme, at indeholdelse af A-skat og AM-bidrag i en vis art af A-indkomst skal foretages på et andet tidspunkt end fastsat i loven, når praktiske hensyn i særlig grad taler derfor. Se KSL (kildeskatteloven) § 46, stk. 2, 4. pkt.
De regler, som skatteministeren har fastsat, findes i KSLBek kapitel 7, som ændret ved bekendtgørelse BEK nr. 1006 af 27. juni 2023.
Se også SKM2007.370.SKAT om tidspunktet for indeholdelse af A-skat af sign on fees.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Skatteforvaltningen | ||
| SKM2007.370.SKAT | Tidspunktet for indeholdelse af A-skat af sign on fees. Vederlaget tages til indtægt i det indkomstår, hvori arbejdsforpligtelsen påbegyndes og A-skatten anses for en foreløbig skat for dette indkomstår. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed