A.B.4.1.2.2.3 Tilbagebetaling af overskydende skat
Indhold
Dette afsnit handler om tilbagebetaling af overskydende skat.
Afsnittet indeholder:
- Hvad er overskydende skat?
- Procentgodtgørelse ved tilbagebetaling
- Tidspunktet for tilbagebetaling
- Overdragelse af overskydende skat
Hvad er overskydende skat?
Overskydende skat er det beløb som slutskatten med tillæg af eventuel overført restskat m.v. efter KSL (kildeskatteloven) § 61, stk. 3, og af eventuel afgift omfattet af PBL (pensionsbeskatningsloven) § 25 A, stk. 5-9, er mindre end de foreløbige skatter, der modregnes efter KSL (kildeskatteloven) § 60. Se KSL (kildeskatteloven) § 62, stk. 1.
►Bemærk, at PBL (pensionsbeskatningsloven) § 25 A, stk. 7 nr. 11, er ændret ved § 21 i lov nr. 1655 af 30. december 2024.◄
Procentgodtgørelse ved tilbagebetaling
Ved tilbagebetaling af overskydende får den skattepligtige en procentgodtgørelse af beløbet. Se KSL (kildeskatteloven) § 62, stk. 2.
Procentgodtgørelsen beregnes en gang årligt og fastsættes som rentesatsen i OPKL § 7, stk. 2, 3. pkt., med fradrag af 5,2 procentpoint afrundet til en decimal. Procentgodtgørelsen kan dog ikke fastsættes til mindre end 0,0 procent af den overskydende skat. Se KSL (kildeskatteloven) § 62, stk. 2. Rentesatsen efter OPKL § 7, stk. 2, er angivet i afsnit A.B.4.6.2.
I det omfang overskydende skat modsvares af frivillige betalinger af forskudsskat efter KSL (kildeskatteloven) § 59, ydes der ingen godtgørelse. Betalt rente af indbetalinger efter KSL (kildeskatteloven) § 59 tilbagebetales dog, i det omfang indbetalingen modsvares af overskydende skat. Ved flere indbetalinger efter KSL (kildeskatteloven) § 59 anses de seneste indbetalinger i størst muligt omfang at modsvares af overskydende skat. Se KSL (kildeskatteloven) § 62, stk. 2.
Der ydes ingen godtgørelse for et beløb, som modsvares af nedslaget efter lov om skattenedslag for seniorer og efter lov om skattefri kompensation for forhøjede energi- og miljøafgifter. Se KSL (kildeskatteloven) § 62, stk. 2.
Tidspunktet for tilbagebetaling
Tilbagebetaling af overskydende skat med procentgodtgørelsen sker i tiden fra den 1. marts til den 1. september i året efter indkomståret. Se KSL (kildeskatteloven) § 62, stk. 3, 1. pkt.
Den skattepligtige har ret til en rente, der svarer til renten efter OPKL § 7, stk. 2, med tillæg af 0,4 procentpoint pr. påbegyndt måned regnet fra den 1. september, hvis tilbagebetaling sker efter denne dato. Se KSL (kildeskatteloven) § 62, stk. 3, 2. pkt. Rentesatsen efter OPKL § 7, stk. 2, er angivet i afsnit A.B.4.6.2.
Inden tilbagebetaling finder sted, modregnes eventuelle restancer af personlig skat med påløbne morarenter, uanset om renterne er forfaldne. Se KSL (kildeskatteloven) § 62, stk. 3, 3. pkt. Modregningen kræver ikke særskilt erklæring fra told- og skatteforvaltningen. Se KSL (kildeskatteloven) § 62, stk. 3, 4. pkt..
Overskydende skat inkl. procentgodtgørelsen og eventuel rentegodtgørelse udbetales kun som hele kronebeløb. Se KSL (kildeskatteloven) § 62, stk. 4.
Overdragelse af overskydende skat
Krav på tilbagebetaling af overskydende skat m.v. kan ikke overdrages før udløbet af det indkomstår, kravet vedrører. Aftaler om sådanne overdragelser er ugyldige. Se KSL (kildeskatteloven) § 62, stk. 5.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed