C.B.1.4.3.1 Gæld og pengenæring
Indhold
Dette afsnit beskriver, hvordan pengenæringsdrivende personer og dødsboer beskattes af gevinst og tab på gæld.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Oversigt over lovændringer.
Se også
Se også afsnit
- C.B.1.7 om opgørelse af gevinst og tab på fordringer og gæld
- C.B.1.2 om, hvilke fordringer/gæld der er omfattet af kursgevinstloven mv.
- C.B.1.5 om generelle ordninger om gældseftergivelse.
Regel
Personer og dødsboer, der driver næringsvirksomhed ved finansiering, skal medregne gevinst og tab på gæld, der vedrører denne virksomhed, ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Se KGL (kursgevinstloven) § 19.
Gevinst og tab skal medregnes ved opgørelsen af den personlige indkomst. Se PSL (personskatteloven) § 4, stk. 3.
Som udgangspunkt vil hele den skattepligtiges gæld være omfattet af næringsskattepligten. Dog kan en del af gælden falde uden for næringsskattepligten, hvis det godtgøres, at gælden ikke vedrører næringsvirksomheden.
Bemærk
Gevinst, som skyldner opnår som følge af gældseftergivelse ved akkord mv., medregnes ikke til den skattepligtige indkomst uanset, at gælden vedrører næringsvirksomheden. Se KGL (kursgevinstloven) §§ 19 og 24.
Oversigt over lovændringer
KGL (kursgevinstloven) § 19 er indsat ved lov nr. 439 af 10. juni 1997, som har virkning fra indkomståret 1998. Se om kursgevinstlovens historik i afsnit C.B.1.1 Kursgevinstlovens systematik og indhold.
Efterfølgende er der sket følgende lovændringer:
| Lov nr. og dato | Ændring og baggrund for ændringen | Hvor i loven |
| 577 af 6. juni 2007 | Indsættelse af stk. 4 og 5 (nu ophævet). Undtagelse til fradragsbegrænsningsreglen. | § 11, nr. 6 |
| 724 af 25. juni 2010 | Ophævelse af stk. 2-5. Begrænsningen i adgang til fradrag for tab og undtagelserne hertil ophævet som følge af ophævelsen af mindsterentereglen. Ophævelsen har virkning for gæld, der er påtaget den 27. januar 2010 eller senere. | § 1, nr. 9 |
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed