C.B.3.5.4.2 Obligationer
Indhold
Dette afsnit handler om enkeltstående overdragelse af obligationer mellem hovedaktionæren og selskabet.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Beskatningstidspunkt
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Regel
Overdrager selskabet obligationer til hovedaktionæren til underpris, eller overdrager hovedaktionæren obligationer til selskabet til overpris, beskattes hovedaktionæren af forskellen mellem overdragelsesprisen og obligationernes handelsværdi som maskeret udlodning.
Hvis der er tale om obligationer optaget til handel på et reguleret marked, er den maskerede udlodning forskellen mellem kursværdien på obligationerne og overdragelsesprisen.
Eksempel
En hovedaktionær havde optaget et lån i selskabet til køb af obligationer fra selskabet. For lånet var der udstedt et gældsbrev, som selskabet nedskrev til kurs 60. Forskellen mellem obligationernes kursværdi og gældsbrevsfordringens kursværdi blev anset som maskeret udlodning for hovedaktionæren. Se TfS 1986, 479 LSR.
Beskatningstidspunkt
Beskatning sker på realisationstidspunktet, dvs. på det tidspunkt hvor salget sker.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Landsskatteretskendelser | ||
| TfS 1986, 479 LSR | En hovedaktionær havde optaget et lån i selskabet til køb af børsnoterede obligationer fra selskabet. For lånet var der udstedt et gældsbrev, som selskabet nedskrev til kurs 60. Gældsbrevet havde en løbetid på 10 år og blev forrentet med 8 pct. Forskellen mellem obligationernes kursværdi og gældsbrevsfordringens kursværdi, blev anset som maskeret udlodning til hovedaktionæren. Retten fandt ikke, at det var sandsynliggjort, af hovedaktionæren, at værdien af selskabets fordring på ham havde oversteget kurs 60. Maskeret udlodning. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed