C.B.4.3.3 Personers gevinst og tab på aktier og investeringsbeviser i obligationsbaserede investeringsselskaber
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne for personers gevinst og tab på aktier og investeringsbeviser m.v. i obligationsbaserede investeringsselskaber.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Hvornår er der tale om et obligationsbaseret investeringsselskab?
- Hvilke regler gælder ikke for aktier og investeringsbeviser, der er udstedt af et obligationsbaseret investeringsselskab?
- Hvornår anvendes reglerne om aktier og investeringsbeviser, der er udstedt af et obligationsbaseret investeringsselskab, ikke?
Regel
Personer skal medregne gevinst og tab på aktier og investeringsbeviser m.v. udstedt af et investeringsselskab, jf. ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 19, der er obligationsbaseret, jf. ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 19 C, stk. 2, ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Gevinst og tab opgøres efter lagerprincippet. Gevinst og tab skal medregnes til kapitalindkomsten.
Se også
Se også afsnit C.D.1.1.10.2 Investeringsselskaber - ABL § 19 om investeringsselskaber.
Hvornår er der tale om et obligationsbaseret investeringsselskab?
ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 19 C, stk. 2, indeholder en definition af, hvornår et investeringsselskab er obligationsbaseret. Et investeringsselskab er obligationsbaseret, medmindre det udtrykkeligt opfylder betingelserne i ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 19 B, stk. 2. Det vil sige, medmindre investeringsselskabet opfylder betingelserne for at være aktiebaseret.
Hvilke regler gælder ikke for aktier og investeringsbeviser, der er udstedt af et obligationsbaseret investeringsselskab?
Når aktier og investeringsbeviser mv. er omfattet af ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 19 C, omfattes de ikke samtidig af følgende regler:
- Aktieavancebeskatningslovens hovedregler om gevinst og tab for selskaber. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) §§ 8 og 9
- Aktieavancebeskatningslovens hovedregler om gevinst og tab for personer. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) §§ 12-14
- Reglerne om næringsaktier. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 17.
Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 19 C, stk. 3.
Hvornår anvendes reglerne om aktier og investeringsbeviser, der er udstedt af et obligationsbaseret investeringsselskab, ikke?
Reglerne i ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 19 C anvendes ikke i følgende tilfælde:
- Tegningsretter omfattet af ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 16, stk. 1
- Andele i visse andelsforeninger. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 18 og afsnit C.B.2.8 Andelsbeviser
- Investeringsbeviser i investeringsinstitutter med minimumsbeskatning. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) §§ 21 og 22 og afsnit C.B.4.5 Personers gevinst og tab på investeringsbeviser i investeringsinstitutter med minimumsbeskatning.
Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 19 C, stk. 3.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed