C.C.5.2.7.2 Overførsler i hæverækkefølgen
Indhold
Dette afsnit beskriver hæverækkefølgen ved overførsler fra virksomhedsordningen til privatøkonomien, når den selvstændige har valgt beskatning efter virksomhedsskattelovens afsnit 1.
Afsnittet indeholder:
- Hovedregel
- Undtagelser.
Hovedregel
Overførsel af værdier fra virksomheden til den selvstændige anses for foretaget i en bestemt rækkefølge, også kaldet hæverækkefølgen. Det skyldes, at der skattemæssigt er forskel på, om man overfører virksomhedsoverskud, indskud eller beløb ud over indskud. Se VSL (virksomhedsskatteloven) § 5.
Overskud af virksomhed skal enten beskattes som kapitalindkomst eller personlig indkomst, mens der ikke skal ske beskatning af beløb, der er overført fra indskudskontoen.
Hvis der er overført beløb ud over indeståendet på indskudskontoen, er det udtryk for et privat lån i virksomheden. Der skal i dette tilfælde beregnes rentekorrektion. Se VSL (virksomhedsskatteloven) § 11, stk. 1. Endvidere kan der ikke foretages foreløbig beskatning efter VSL (virksomhedsskatteloven) § 10, stk. 2. Se VSL (virksomhedsskatteloven) § 11, stk. 4.
Hæverækkefølgen er følgende:
- Hensættelser til senere hævning i form af
- kapitalafkast, som vedrører det forudgående indkomstår, og som er overført til den selvstændige inden fristen for indgivelse af oplysningsskema. Se VSL (virksomhedsskatteloven) § 7
- resterende overskud, som vedrører det forudgående indkomstår, og som er overført til den selvstændige inden fristen for indgivelse af oplysningsskema. Se VSL (virksomhedsskatteloven) § 10, stk. 1,
- Overskud i det pågældende år fordelt på
- Opsparet overskud fra tidligere indkomstår
- Indestående på indskudskontoen.
Se også
Se også afsnit
- C.C.5.2.5 om indskudskonto
- C.C.5.2.11 om rentekorrektion.
Undtagelser
Hæverækkefølgen omfatter ikke rentekorrektion og beløb, der bliver brugt til dækning af virksomhedsskat.
Rentekorrektion indgår ikke i hæverækkefølgen
Der kan blive tale om rentekorrektion, hvis der er overført værdier fra virksomheden til den selvstændige ud over de overførsler, der er nævnt i VSL § 5, stk. 1. Rentekorrektionen indgår ikke i hæverækkefølgen. Se VSL (virksomhedsskatteloven) § 5, stk. 2.
Reglerne om rentekorrektion er fastsat i VSL (virksomhedsskatteloven) § 11.
Se også
Se også afsnit C.C.5.2.11 Rentekorrektion om rentekorrektion.
Beløb til dækning af virksomhedsskat går forud for hæverækkefølgen
Hæverækkefølgen omfatter ikke beløb, der er overført fra virksomheden til den selvstændige til dækning af virksomhedsskat. Se VSL (virksomhedsskatteloven) § 5, stk. 3. Det betyder, at beløbet overføres forud for hæverækkefølgen efter VSL § 5, stk. 1.
Hævninger til dækning af virksomhedsskat er nærmere omtalt i afsnit C.C.5.2.7.3 Den udvidede hæverækkefølge om den udvidede hæverækkefølge.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed