C.D.1.4.1 Danske selskaber og foreninger mv.
Indhold
Dette afsnit handler om reglerne for skattepligtens indtræden for danske selskaber og foreninger mv.
Afsnittet indeholder:
- Nystiftet selskab mv.
- Bestående selskab mv.
- Fastsættelse af første indkomstår.
Nystiftet selskab mv.
Skattepligten for et nystiftet selskab eller en nystartet forening indtræder på tidspunktet for stiftelsen. Se SEL (selskabsskatteloven) § 4, stk. 1.
Den første skatteansættelse for et nystiftet selskab eller en nystiftet forening skal foretages for det indkomstår, som den første indkomstperiode udgør eller træder i stedet for uden hensyn til dens længde. Se SEL (selskabsskatteloven) § 4, stk. 2. Den første indkomstperiode kan udgøre op til 18 måneder, med mindre andet følger af SEL (selskabsskatteloven) § 10, stk. 5.
Stiftelsen har fundet sted, når de interesserede parter har truffet aftale om at stifte selskabet eller foreningen. For aktie- og anpartsselskaber og fonde er der ved lovgivning fastsat særlige regler for stiftelse. Se afsnit C.D.1.4.4 Stiftelse af aktie- og anpartsselskaber om stiftelse af aktie- og anpartsselskaber.
Bestående selskab mv.
Når et bestående selskab eller en bestående forening mv., der hidtil ikke har været skattepligtig, overgår til skattepligtig virksomhed, foretages første skatteansættelse ligeledes for det indkomstår, der følger umiddelbart efter udløbet af den regnskabsperiode, hvori skattepligten er indtrådt.
For bogføringspligtige, og bogføringspligt påhviler praktisk taget alle de i selskabsskatteloven omhandlede selskaber mv., kan den første regnskabsperiode højst udstrækkes til 18 måneder. Se § 15 i lov om erhvervsdrivende virksomheders aflæggelse af årsregnskab mv. (årsregnskabsloven).
For selskaber og foreninger mv., der er stiftet før det tidspunkt, hvor selskabet mv. bliver hjemmehørende her i landet, indtræder skattepligten på det tidspunkt, hvor selskabet mv. bliver hjemmehørende her i landet. Se SEL (selskabsskatteloven) § 4, stk. 3.
Fastsættelse af første indkomstår
Et nystiftet selskabs indkomstår vil automatisk blive fastsat i overensstemmelse med reglerne om indkomstårets placering, når meddelelsen fra Erhvervsstyrelsen modtages. Se SEL (selskabsskatteloven) § 10, stk. 1, og § 4, stk. 2.
For andre vil første indkomstår blive fastsat ved anmeldelse til registrering hos Skattestyrelsen ud fra vedtægternes oplysning om regnskabsåret og med respekt af regler i SEL (selskabsskatteloven) § 10, stk. 1, og § 4, stk. 2.
Skatteansættelsen af den skattepligtige indkomst for selskaber og foreninger foretages på grundlag af indkomsten i indkomståret. Se SEL (selskabsskatteloven) § 10, stk. 1. Indkomståret er kalenderåret. Består skattepligten kun en del af året, omfatter indkomståret denne del.
Ved regnskabsomlægning, ved første skatteansættelse eller ved en afsluttende skatteansættelse vil indkomståret ofte omfatte en periode, der er kortere eller længere end 12 måneder.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed