C.D.1.5.1.5 Opløsning ved konkurs
Indhold
Dette afsnit handler om selskabers opløsning ved konkurs.
Afsnittet indeholder:
- Konkursindkomsten
- Underskud.
Konkursindkomsten
Konkursindkomsten er kun skattepligtig, hvis Skattestyrelsen har truffet beslutning herom. Se SFL (skatteforvaltningsloven) § 1 og KKSL (konkursskatteloven) §§ 14 og 2.
Afgørelsen om skattepligt skal træffes inden tre måneder fra modtagelsen af genpart af statusoversigt samt eventuel indberetning og resultatopgørelse. Der kan dog træffes afgørelse om skattepligt senere, hvis der indgår et aktiv i boet, som enten ikke er nævnt i de tidligere oplysninger, eller hvis det er usikkert eller omstridt, at aktivet tilhører boet. Se KKSL (konkursskatteloven) § 15.
Bestemmelse om skattepligt træffes, hvis det skønnes, at konkursindkomsten opgjort efter fradrag af tidligere års underskud overstiger 100.000 kr. Se KKSL (konkursskatteloven) § 14, 1. pkt. Hvis det må antages, at kun en mindre del af skatten kan inddrives, kan Skattestyrelsen undlade at træffe bestemmelse om skattepligt. Se KKSL (konkursskatteloven) § 14, 2. pkt.
Konkursindkomsten er selskabets indtægter og udgifter fra begyndelsen af det indkomstår, hvor konkursdekretet afsiges, og boets indkomst indtil konkursens afslutning. Se KKSL (konkursskatteloven) § 3.
Der indsendes først oplysningsskema for indkomstår under konkursen i det indkomstår, hvori konkursen afsluttes. Se KKSL (konkursskatteloven) § 10.
Før skatteberegningen gives et fradrag på 100.000 kr. Se KKSL (konkursskatteloven) § 3, stk. 2.
Underskud
Underskud fra før konkursens slutning kan ikke fradrages efter dette tidspunkt. Se KKSL (konkursskatteloven) § 4.
Inden for konkursperioden, dvs. fra det tidspunkt, hvor dekret afsiges og indtil konkursens slutning samt i perioden fra begyndelsen af det indkomstår, hvor konkursdekretet afsiges, indtil afsigelse af konkursdekretet, kan underskud ved opgørelsen af konkursindkomsten i hvert enkelt indkomstår fremføres eller tilbageføres i hele konkursindkomsten.
Underskud fra tidligere indkomstår, der efter SEL (selskabsskatteloven) § 12 var fradragsberettigede i konkursåret, kan også fradrages i alle indkomstår under konkursen.
Selskabet udgår af sambeskatning efter SEL (selskabsskatteloven) §§ 31 og 31 A fra og med det indkomstår, hvor konkursdekretet afsiges.
Selskaber, der er sambeskattede efter SEL (selskabsskatteloven) § 31, i indkomståret forud for det indkomstår, hvori konkursdekretet afsiges, hæfter for skatter af et af selskabernes konkursindkomst. SEL (selskabsskatteloven) § 31, stk. 6, 10.-14. pkt., finder tilsvarende anvendelse.
Når selskaber er sambeskattet forud for det indkomstår, hvor konkursdekretet afsiges, hæfter det ultimative moderselskab solidarisk med selskaber omfattet af SEL (selskabsskatteloven) § 31, stk. 6, 10. og 11. pkt., når skatterne inden dekretet ville have været omfattet af hæftelsen i SEL (selskabsskatteloven) § 31 A, stk. 4. Se KKSL (konkursskatteloven) § 4, stk. 3.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed