C.D.3.4.1 Overgangsreglerne - baggrund, formål og virkningstidspunkt
Indhold
Dette afsnit beskriver overgangsreglernes baggrund, formål og deres virkningstidspunkt.
Afsnittet indeholder:
- Baggrund og formål
- Betingelser og virkningstidspunkt
- Introduktion til overgangsreglerne.
Baggrund og formål
De nugældende regler om international sambeskatning blev indført ved lov nr. 426 af 6. juni 2005 om ændring af selskabsskatteloven og andre skattelove. Reglerne står i SEL (selskabsskatteloven) § 31 A og kan vælges for indkomstår, der starter den 15. december 2004 eller senere.
De tidligere gældende regler om sambeskatning med udenlandske datterselskaber stod i den hidtidige SEL (selskabsskatteloven) § 31, som blev ophævet samtidigt med indførelsen af SEL (selskabsskatteloven) § 31 A.
Til dagældende SEL (selskabsskatteloven) § 31 var der tilknyttet genbeskatningsregler i LL (ligningsloven) § 33 E for fratrukne underskud i udenlandske datterselskaber. Se dagældende lovbekendtgørelse nr. 995 af 7. oktober 2004 om ligningsloven.
I lov nr. 426 af 6. juni 2005 blev der lavet overgangsregler for koncerner, der trådte ud af sambeskatningen med udenlandske datterselskaber, så gamle underskud i de udenlandske datterselskaber ikke genbeskattes på en hårdere måde end forudsat, da koncernen indledte sambeskatningen.
Bemærk:
Overgangsreglerne om genbeskatning af anvendt underskud i udenlandske faste driftssteder indgår ikke i dette afsnit. Se afsnit C.D.2.3.2 Genbeskatning og begrænsning af underskud - LL § 33 D om "genbeskatning og begrænsning af underskud - LL (ligningsloven) § 33 D".
Betingelser og virkningstidspunkt
Overgangsreglerne gælder for sambeskatninger med udenlandske datterselskaber efter de tidligere gældende regler i SEL (selskabsskatteloven) § 31, der ikke overgår til de nye regler om international sambeskatning i SEL (selskabsskatteloven) § 31 A, fra det førstkommende indkomstår, der er påbegyndt efter den 15. december 2004.
Se også
Se også afsnit C.D.3.4.6 Genbeskatning ved overgang til international sambeskatning efter nuværende regler om sambeskatninger med udenlandske datterselskaber efter de tidligere gældende regler i SEL (selskabsskatteloven) § 31, der fra det førstkommende indkomstår, der er påbegyndt efter den 15. december 2004 eller senere, overgår til de nye regler om international sambeskatning i SEL (selskabsskatteloven) § 31 A.
Introduktion til overgangsreglerne
Overgangsreglerne står i § 15, stk. 8 i lov nr. 426 af 6. juni 2005.
Genbeskatningen vil ske i takt med, at de udenlandske datterselskaber, der har været omfattet af den hidtidige sambeskatning efter SEL (selskabsskatteloven) § 31, får positiv skattepligtig indkomst for indkomstår, der starter den 15. december 2004 og efterfølgende indkomstår. Se § 15, stk. 8, 1. pkt. i lov nr. 426 af 6. juni 2005.
Genbeskatningen fortsætter, så længe der er en genbeskatningssaldo.
Overgangsreglen benævnes i praksis "skyggesambeskatning".
De dispositioner, der ville udløse genbeskatning efter de tidligere genbeskatningsreglerne i LL (ligningsloven) § 33 E, jf. lovbekendtgørelse nr. 995 af 7. oktober 2004, udløser fortsat genbeskatning, så længe der er en genbeskatningssaldo. Se § 15, stk. 8, 12. pkt. i lov nr. 426 af 6. juni 2005. Se afsnit C.D.3.4.4 Andre dispositioner, der udløser genbeskatning om andre dispositioner, der udløser genbeskatning.
Bemærk
Der kan ikke tilføres nye underskud til den genbeskatningssaldo, der opgøres efter § 15, stk. 8, 1. pkt. i lov nr. 426 af 6. juni 2005.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed