C.E.3.4.3.2 Retsvirkninger af succession
Indhold
Dette afsnit beskriver retsvirkningerne af succession.
Afsnittet indeholder:
- Personer omfattet af reglen
- Regel
- Regler for dødsfald før 1. januar 2000
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af succession.
Personer omfattet af reglen
Reglen omfatter personer, der opfylder betingelserne for succession. Se afsnit C.E.3.4.3.1 Betingelser for succession.
Regel
Det er dødsboets skattemæssige stilling, som udlodningsmodtageren succederer i. Forud for denne succession ligger dødsboets succession i
- afdødes skattemæssige stilling efter DBSL § 20, stk. 1, eller
- i en ægtefælles skattemæssige stilling efter DBSL § 20, stk. 2.
Successionen gælder
- både for den løbende beskatning af modtageren i dennes ejertid, fx afskrivninger og nedskrivninger og
- for en eventuel avancebeskatning ved modtagerens senere salg af aktivet.
En udlodningsmodtager succederer også i en oprindelig spekulationshensigt eller status som næringsdrivende.
Når udlodningsmodtager succederer i et aktiv, gælder successionen også for et aktiv, der undtagelsesvis måtte være anskaffet af dødsboet.
Se DBSL (dødsboskatteloven) § 36, stk. 2, 1. og 2. pkt.
Når der er beregnet passivpost efter BAL (boafgiftsloven) § 13 a vedrørende aktivet
Når der er beregnet passivpost efter BAL (boafgiftsloven) § 13 a vedrørende et aktiv, lægges de omstændigheder med hensyn til
- anskaffelsestid
- anskaffelseshensigt
som blev lagt til grund ved beregningen af passivposten, også til grund for beskatningen af aktivet hos modtageren.
Det betyder, at når et udloddet aktiv ved passivpostberegningen er anset for at være erhvervet som led i næring, vil aktivet skulle beskattes som et næringsaktiv, hvis modtageren senere sælger det - uanset hvor længe modtageren har ejet aktivet og uanset modtagerens forhold i øvrigt.
Udlodningsmodtager er ikke bundet af den anskaffelsessum, der er brugt ved beregning af passivpost, da BAL (boafgiftsloven) § 13 a fastsætter, at passivposten skal beregnes af den laveste fortjeneste, når der er mulighed for brug af forskellige anskaffelsessummer eller indgangsværdier.
Se DSBL § 36, stk. 2, 3. pkt.
Se også
Se også afsnit
- C.E.9.3 om beregning af passivpost
- C.E.3.4.3.1 om betingelser for succession
- C.E.3.4.3.3 når virksomhed indgår i udlodning
- C.E.3.4.3.4 om udlodning til nære slægtninge mv.
- C.E.3.4.3.5 om udlodning til modtagere, der ikke er nære slægtninge mv.
- C.E.3.4.3.6 om udlodningsmodtager, der ikke er hjemmehørende i Danmark
- C.E.3.4.3.7 når hovedaktionæraktier indgår i udlodning.
Regler for dødsfald før 1. januar 2000
Dette skema viser hvilke regler, der er anderledes, når dødsfald er sket før 1. januar 2000:
| Hvis dødsfaldet er sket... | Så ... |
| før 1. januar 2000 | succederer en udlodningsmodtager også i den anskaffelsessum, der er lagt til grund ved beregning af passivpost. Se LV 1999 afsnit B.B.4.3.2 |
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Landsskatteretskendelser | ||
| SKM2005.361.LSR | Ved succession i en ejendom succederer udlodningsmodtager i afdødes anskaffelsestidspunkt også ved vurderingen af, om en udgift skal anses for en forbedringsudgift eller en vedligeholdelsesudgift, der er fradragsberettiget efter SL (statsskatteloven) § 6. Succession i afdødes anskaffelsestidspunkt gælder i relation til vedligeholdelsesudgifter. | |
| SKM2003.346.LSR | Ved succession i en ejendom succederer udlodningsmodtager i afdødes anskaffelsestidspunkt og erhvervsmæssige brug i relation til 5-års reglen og nedrivningsfradrag. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed