C.E.3.4.3.4 Udlodning til nære slægtninge mv.
Indhold
Dette afsnit beskriver udlodning til modtagere, der er nære slægtninge m.m.
Afsnittet indeholder:
- Personer omfattet af reglen
- Regel
Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af udlodning.
Personer omfattet af reglen
Reglen omfatter personer, der er afdødes
- længstlevende ægtefælle
- samlever
- barn
- barnebarn
- bror eller søster
- brors eller søsters barn eller barnebarn.
Adoptionsforhold og stedbarnsforhold sidestilles med naturligt slægtskabsforhold.
Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af samlever i dødsboskattelovens forstand.
Reglen gælder også for en nær medarbejder, en tidligere nær medarbejder eller en tidligere ejer.
Se
- ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 35 og KSL (kildeskatteloven) § 33 C, stk. 12, om en nær medarbejder og en tidligere nær medarbejder
- ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 35 A og KSL (kildeskatteloven) § 33 C, stk. 13, om en tidligere ejer.
Regel
Når en udlodningsmodtager, der er nær slægtning mv. får udloddet værdier, der overstiger modtagerens andel i dødsboet, kan udlodning ske med succession i den fulde værdi. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 37, stk. 1, 1. pkt.
At udlodningsværdi overstiger modtagerens andel i dødsboet, kan ske ved, at pågældende køber et aktiver fra dødsboet ved at betale helt eller delvist vederlag.
Eksempel
Dette eksempel viser, hvornår en udlodningsmodtager modtager værdier, der overstiger pågældendes andel i dødsboet.
Der er følgende forudsætninger:
Dødsboet indeholder bobeholdning på 3 mio. kr., der består af
- et enkelt aktiv på 1,5 mio. kr.
- værdipapirer på 1 mio. kr.
- kontanter på 0,5 mio. kr.
Afdøde efterlader sig tre børn, der arver lige meget, dvs. 1 mio. kr. til hver.
Det ene af børnene køber aktivet til værdien på 1,5 mio. kr. og betaler 0,5 mio. kr. til dødsboet.
De 2 andre børn deler kontanterne på 1 mio. kr. (dødsboets 0,5 mio. kr. samt 0,5 mio. kr., som det ene barn har betalt) og værdipapirerne mellem sig.
De tre børn har herefter hver arvet 1 mio. kr.
Den ene arving har modtaget udlodning for 1.5 mio. kr., der overstiger pågældendes andel i dødsboet med 0,5 mio. kr. Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af udlodning.
Drejer det sig om et aktiv, hvori succession er mulig, kan pågældende succedere i den fulde værdi.
Se også
Se også afsnit
- C.E.3.4.3.1 om betingelser for succession
- C.E.3.4.3.2 om retsvirkninger af succession
- C.E.3.4.3.4 om udlodning til nære slægtninge mv.
- C.E.3.4.3.5 om udlodning til modtagere, der ikke er nære slægtninge mv.
- C.E.3.4.3.6 om udlodningsmodtager, der ikke er hjemmehørende i Danmark
- C.E.3.4.3.7 når hovedaktionæraktier indgår i udlodning.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed