C.E.4.1.2 Den længstlevende ægtefælle kan vælge beskatning efter reglerne i DBSL afsnit II (skiftede dødsboer)
Indhold
Dette afsnit beskriver regler om, at den længstlevende ægtefælle kan vælge beskatning efter DBSL (dødsboskatteloven) afsnit II (skiftede dødsboer).
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer og personer omfattet af reglen
- Regel
- Betingelser
- Retningslinjer
Dødsboer og personer omfattet af reglen
Reglen omfatter dødsboer og den længstlevende ægtefælle, når den længstlevende ægtefælle er afdødes eneste arving efter loven.
Regel
Når
- afdøde ikke efterlader sig livsarvinger og
- dødsboet skiftes som privat skifte efter DSL (dødsboskifteloven) § 25 eller som bobestyrerbo
kan den længstlevende ægtefælle vælge, at dødsboet beskattes efter DBSL (dødsboskatteloven) afsnit II (skiftede dødsboer) og ikke efter DBSL (dødsboskatteloven) afsnit III (uskiftede boer). Se DBSL (dødsboskatteloven) § 58, stk. 5.
Betingelser
Det er en betingelse for at bruge reglen, at skifteretten har bestemt, at dødsboet skiftes som privat skifte efter DSL (dødsboskifteloven) § 25 eller som bobestyrerbo.
Reglen gælder derfor ikke for dødsboer, som skifteretten har udleveret til den længstlevende ægtefælle
- til uskiftet bo
- efter DSL (dødsboskifteloven) § 22 (ægtefælleudlæg)
- til forenklet privat skifte med ægtefællen efter DSL (dødsboskifteloven) § 34.
Det er også en betingelse, at den længstlevende ægtefælle aktivt vælger, at beskatningen skal ske efter DBSL (dødsboskatteloven) afsnit II. Når den længstlevende ægtefælle ikke træffer noget valg, sker beskatningen af den længstlevende ægtefælle efter DBSL (dødsboskatteloven) afsnit III.
Valget skal omfatte hele afdødes formue. Den længstlevende ægtefælle kan derfor ikke vælge, at en del af afdødes formue skal være omfattet af DBSL (dødsboskatteloven) afsnit II og resten af afsnit III. Se bemærkningerne til § 1, 50. pkt. i 2007-08 - L 159 (som fremsat): Forslag til lov om ændring af dødsboskatteloven og forskellige andre love.
Se også
Se også afsnit C.E.4.1.4 Afdøde efterlader sig både delingsformue og fuldstændigt særeje om, når afdøde efterlader sig både delingsformue og fuldstændigt særeje.
Erklæring om, at den længstlevende ægtefælle ønsker beskatning efter afsnit II, skal afleveres samtidig med, at opgørelsen over afdødes aktiver og passiver på dødsdagen sendes ind. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 58, stk. 5, 2. pkt.
Retningslinjer
Det fremgår ikke af loven, hvem den længstlevende ægtefælle skal sende erklæringen til.
Da erklæringen skal afleveres samtidig med, at opgørelsen over aktiver og passiver på dødsdagen (åbningsstatus) sendes ind, er det Skattestyrelsens opfattelse, at erklæringen skal følge åbningsstatus. Det betyder, at
- i et privat skiftet dødsbo, hvor åbningsstatus skal afleveres til skifteretten efter DSL (dødsboskifteloven) § 25, stk. 5, skal erklæringen afleveres til skifteretten, der skal videresende den til Skattestyrelsen
- i et bobestyrerbo, hvor åbningsstatus sendes direkte til Skattestyrelsen efter DSL (dødsboskifteloven) § 52, stk. 2, skal erklæringen afleveres til Skattestyrelsen.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed