C.E.4.3.1 Hvornår bruges reglerne om skifte af afdødes særbo?
Indhold
Dette afsnit beskriver, hvornår reglerne om skifte af afdødes særbo bruges.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Hovedregel
- Undtagelse
- Når særboet skiftes i udlandet.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter dødsboer, hvor skifte sker i umiddelbar forbindelse med dødsfaldet, og hvor kun afdødes særbo skiftes, mens den længstlevende ægtefælle overtager fællesboet efter reglerne om uskiftet bo.
Bemærk
Den længstlevende ægtefælle har ikke mulighed for at få udleveret særboet til uskiftet bo, da et særbo altid skal skiftes.
Hovedregel
Når afdøde var gift ved dødsfaldet, og kun afdødes særbo skiftes, mens den længstlevende ægtefælle overtager fællesboet til uskiftet bo, gælder reglerne i DBSL (dødsboskatteloven) afsnit III, kapitel 11. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 67.
Bemærk
Når afdøde har
- et særeje, der skiftes, og ikke har nogen delingsformue eller
- både særeje og delingsformue, der begges skiftes ved dødsfaldet
gælder reglerne i DBSL (dødsboskatteloven) afsnit II om skiftede dødsboer fuldt ud.
Se afsnit C.E.3 Dødsboer der er selvstændige skattesubjekter om dødsboer, der er selvstændige skattesubjekter.
Undtagelse
Når den længstlevende ægtefælle overtager afdødes særbo efter reglerne om
- ægtefællen er afdødes eneste arving efter arveloven
- suppleringsarv i arvelovens § 11, stk. 1 og 2, jf. dog stk. 4
gælder reglerne i DBSL (dødsboskatteloven) kapitel 11 ikke.
Den længstlevende ægtefælle er i stedet skattepligtig af afdødes og dødsboets indtægter i dødsåret efter reglerne i DBSL (dødsboskatteloven) kapitel 10 om uskiftet bo for begge dødsboer. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 67, stk. 1.
Se også
Se også afsnit C.E.4.2 Beskatning af afdødes delingsformue om beskatning af den længstlevende ægtefælle efter reglerne om uskiftet bo.
Bemærk
Når den længstlevende ægtefælle
- er afdødes eneste arving efter arveloven på grund af livsarvingers arveafkald overfor særboet og
- efter DBSL (dødsboskatteloven) § 58, stk. 5, vælger beskatning efter reglerne i DBSL (dødsboskatteloven) afsnit II
gælder reglerne i kapitel 11.
Når særboet skiftes i udlandet
Hvis særboet er begrænset skattepligtigt, skal reglerne i DBSL (dødsboskatteloven) kapitel 9 (begrænset skattepligtigt dødsboer) bruges. Det vil sjældent opstå, fordi begrænset skattepligt indebærer, at afdøde boede i udlandet ved dødsfaldet, og at en dansk skifteret som altovervejende udgangspunkt ikke medvirker ved skiftet.
Se afsnit C.E.3.7 Begrænset skattepligtige dødsboer om den skattemæssige behandling af dødsboer, der er begrænset skattepligtige til Danmark.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed