C.E.4.4.1.1.4 Skatteberegning og bofradrag
Indhold
Dette afsnit beskriver, hvordan skatteberegning skal ske, og hvilket bofradrag der skal bruges, når dødsboet ikke er skattefritaget, og der sker fuldstændigt skifte af uskiftet bo, når den længstlevende ægtefælle stadig er i live.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Hovedregel
- Undtagelse.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen gælder for dødsboer, hvor der sker fuldstændigt skifte af det uskiftede bo, når den længstlevende ægtefælle stadig er i live. Se DBSL (dødsboskatteloven) kapitel 12.
Hovedregel
Skatteberegningen sker efter reglerne i DBSL (dødsboskatteloven) § 30, der omfatter dødsboer, der ikke er skattefritaget. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 71, stk. 3.
Undtagelse
De almindelige regler i DBSL (dødsboskatteloven) § 30, stk. 2 og stk. 3, om bofradrag og mellemperiodefradrag gælder ikke. I stedet får dødsboet, uanset boperiodens længde, ét samlet fradrag i dødsboskatten. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 72, stk. 4.
Fradraget efter DBSL (dødsboskatteloven) § 72, stk. 4, udgør et grundbeløb på 62.300 kr. (2010-niveau) og reguleres efter PSL (personskatteloven) § 20. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 72, stk. 5.
Se også
Se også afsnit
- C.E.15 om, hvor meget grundbeløbet efter DBSL (dødsboskatteloven) § 72, stk. 4, er reguleret til for de enkelte år
- C.E.3.3.5 om beregning af dødsboskat.
Eksempel
Dette eksempel viser dødsboets indkomstopgørelse og beregningen af skat for bobeskatningsperioden ved skifte af uskiftet bo.
Der er følgende forudsætninger for eksemplet:
- Skifteretten har modtaget skiftebegæringen den 10. juli 2024.
- Dødsboet er afsluttet med skæringsdag den 1. december 2024.
| Bobeskatningsperiode: 10. juli - 1. december 2024 | Boets indkomst |
| Investeringsbeviser i Danske Invest er udloddet til afdødes datter. Den skattepligtige gevinst, der er kapitalindkomst, er opgjort til |
|
| Bobeskatningsindkomst | 20.000 |
| Aktier i Jyske Bank er solgt den 1. oktober 2024. Gevinsten beskattes hos den længstlevende ægtefælle | 0 |
| Aktier i Danske Bank er udloddet til afdødes søn. Den skattepligtige gevinst er opgjort til 200.000 kr. | 200.000 |
| Aktieindkomst | 200.000 |
Se afsnit C.B.4.5 Personers gevinst og tab på investeringsbeviser i investeringsinstitutter med minimumsbeskatning om beskatning af investeringsbeviser
| Skatteberegning | ||||
| Dødsboskat, 50 pct. af bobeskatningsindkomsten | 10.000 | |||
| Skat af aktieindkomst | 27 pct. af 42 pct. af | 61.000 139.000 200.000 | 16.470 58.380 | 74.850 |
| Beregnet skat i alt Bofradrag | 84.850 -78.600 | |||
| Dødsboskat og skat af aktieindkomst efter bofradrag Foreløbige indkomstskatter | 6.250 0 | |||
| Restskat | 6.250 |
Se afsnit
- C.E.3.3.5.1.2 om skat af aktieindkomst i bobeskatningsperioden
- C.E.15 om beløbsgrænser ved beregning af aktieskat og om bofradragets størrelse for forskellige år, hvori skifteretten har modtaget skiftebegæringen.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed