C.E.6.1.1.1 Er genoptagelsesboet skattefritaget?
Indhold
Dette afsnit beskriver, om et genoptagelsesbo er skattefritaget, når skifteretten har besluttet, at et tidligere afsluttet skiftet dødsbo skal genoptages.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Regel
- Betingelse.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglerne omfatter dødsboer, som skifteretten har genoptaget, og hvor det oprindelige dødsbo var omfattet af DBSL (dødsboskatteloven) afsnit II, om dødsboer, der er selvstændige skattesubjekter.
Regel
Genoptagelsesboer er selvstændige skattesubjekter, der er omfattet af reglerne i DBSL (dødsboskatteloven) afsnit II. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 2, stk. 1, nr. 6.
Et genoptagelsesbo er skattefritaget, hvis
- summen af aktiver eller
- summen af nettoformuer
i det oprindelige dødsbo og i genoptagelsesboet ikke overstiger beløbsgrænserne i DBSL (dødsboskatteloven) § 6. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 81, stk. 3.
Bemærk
Hvis dødsboet også har sendt tillægsopgørelse ind i det oprindelige dødsbo, indgår aktiver og nettoformue heri også i summerne, der afgør, om genoptagelsesboet er skattefritaget.
Det er beløbsgrænserne, der gjaldt for det oprindelige dødsbo, der afgør, om summen af aktiver eller summen af nettoformuer er overskredet. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 81, stk. 1, 2. pkt.
Hvis
- en af beløbsgrænserne er overskredet, og
- det oprindelige dødsbo var skattefritaget
er det kun genoptagelsesboet, der ikke er skattefritaget. Det oprindelige dødsbos skattefritagelse bliver ikke påvirket. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 81, stk. 4.
Undtagelse
Med lov nr. 903 af 21. juni 2022 er indført en undtagelse , så hovedreglen ikke gælder, når boet er genoptaget udelukkende med henblik på udbetaling af kompensation efter ejendomsvurderingslovens §§ 74 - 76. Loven trådte i kraft den 1. juli 2022 og har virkning for kompensation efter tilbagebetalingsordningen, der er endeligt beregnet fra og med den 1. juli 2022.
Se også
Se også afsnit
- C.E.6.1.3, hvis det oprindelige dødsbo ikke var omfattet af dødsboskatteloven (dødsfald før 1997)
- C.E.3.1.5 om, hvornår et dødsbo er skattefritaget
- C.E.15 om, hvor meget beløbsgrænserne i § 6 er reguleret til for de enkelte år.
Eksempel
Eksemplet viser, hvilke værdier der skal lægges sammen, og hvilket års beløbsgrænse, der skal bruges til at afgøre, om genoptagelsesboet er skattefritaget:
| Aktiver | Nettoformue | |
| Oprindeligt dødsbo med skæringsdag i 2005 | 1.600.000 | 1.200.000 |
| Tillægsopgørelse med skæringsdag i 2006 | 100.000 | 90.000 |
| Summer for det oprindelige dødsbo, der var afgørende for, om dette var skattefritaget | 1.700.000 | 1.290.000 |
| Genoptagelsesbo med skæringsdag i 2022 | 500.000 | 450.000 |
| Summer, der afgør, om genoptagelsesboet er skattefritaget efter DBSL (dødsboskatteloven) § 6 | 2.200.000 | 1.740.000 |
| Beløbsgrænse, der afgør, om genoptagelsesboet er skattefritaget, skal være reguleret til (beløbsgrænse for det år, hvor skæringsdagen ligger i boopgørelsen for det oprindelige dødsbo) | 2005 | 2005 |
Betingelse
Skifteretten skal have genoptaget dødsboet, før der eksisterer et retssubjekt, som et eventuelt skattekrav kan rettes imod, eller som en eventuel overskydende skat kan udbetales til.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed