C.F.4.3.3 Lempelsesbrøker
Indhold
Afsnittet viser de brøker, der ligger til grund for beregningerne af nedslag, når der udelukkende er tale om udenlandske indkomster fra samme land.
Afsnittet indeholder:
- Beregning af nedslag i bundskat
- Beregning af nedslag i topskat
- Beregning af nedslag i de kommunale skatter, sundhedsbidrag og kirkeskat
- Beregning af nedslag i AM-bidrag
- Udenlandske aktieudbytter og fortjeneste/tab ved salg af udenlandske aktier
Beregning af nedslag i bundskat
Nedslaget i bundskat bliver beregnet således:
bundskat x udenlandsk nettoindkomst
personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst
Den skat, der indgår i tælleren, er skatten før fradrag af skatteværdien af personfradraget. Se afsnit C.F.4.3.1 Generelt om lempelsesberegningerne om beregning af dansk skat - personfradrag.
Den udenlandske indkomst, der indgår i tælleren, er den udenlandske indkomst, der indgår i beregningsgrundlaget for bundskatten.
Hvis der skal foretages særskilt beregning af lempelsen for indkomstarter, der indgår i den skattepligtige indkomst, indgår hver del af den udenlandske indkomst, der skal foretages lempelsesberegning for, som udenlandsk indkomst i brøkens tæller.
Eksempel
Har en person fx en udenlandsk lønindkomst og en særskilt beskattet renteindkomst, bliver den maksimale creditlempelse beregnet således:
bundskat x udenlandsk nettolønindkomst
personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst
bundskat x udenlandsk nettorenteindkomst
personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst
Beregning af nedslag i topskat
Nedslaget bliver for en ugift person beregnet således:
topskat af personlig indkomst x udenlandsk personlig nettoindkomst
personlig indkomst
topskat af kapitalindkomst x udenlandsk nettokapitalindkomst - ►(52.400 kr. (2025)◄ x (udenlandsk nettokapitalindkomst/samlet nettokapitalindkomst))
positiv nettokapitalindkomst, der overstiger ►52.400kr. (2025)◄
Se PSL § 7 om beregning af topskat.
Den topskat, der indgår i tælleren, er topskatten før nedsættelse med eventuel resterende skatteværdi af personfradraget. Se afsnit C.F.4.3.1 Generelt om lempelsesberegningerne om beregning af dansk skat.
Beregning af nedslag i de kommunale indkomstskatter og kirkeskat
Nedslaget bliver beregnet således:
kommuneskat/kirkeskat x udenlandsk nettoindkomst
skattepligtig indkomst
Den skat, der indgår i tælleren, er skatten før fradrag af skatteværdien af personfradraget. Se afsnit C.F.4.3.1 Generelt om lempelsesberegningerne om beregning af dansk skat - personfradrag.
Den udenlandske indkomst, der indgår i tælleren, er den udenlandske indkomst, der indgår i den skattepligtige indkomst.
Beregning af nedslag i AM-bidrag
Nedslaget bliver beregnet således:
AM-bidrag x udenlandsk bidragspligtig indkomst
AM-bidragspligtig indkomst
Udenlandske aktieudbytter og fortjeneste/tab ved salg af udenlandske aktier
Fortjenester ved afståelse af udenlandske aktier vil kun undtagelsesvist være lempelsesberettiget. Beskatningsretten til sådanne fortjenester tilkommer som hovedregel kun bopælslandet.
Bemærk
Ifølge den nordiske DBO har kildelandet beskatningsretten til fortjeneste ved salg af aktier i selskaber, der er hjemmehørende i kildelandet, når afhænderen har været hjemmehørende i kildelandet inden for de sidste 10 år. Se afsnit C.F.9.2.14.8.2 Norden - Gennemgang af DBO'en, artikel 13.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed