C.G.3.2.3.6 Handelsomkostninger
Hovedregel
Handelsomkostninger i form af kurtage og lignende vedrørende køb og salg af skattepligtige værdipapirer, fast ejendom eller anden erhvervsvirksomhed, skal som hovedregel tillægges anskaffelsessummen eller fratrækkes afståelsessummen i overensstemmelse med øvrig avancebeskatning ved opgørelsen af beskatningsgrundlaget.
Som udgangspunkt er der er således ikke fradragsret for handelsomkostninger efter PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 9, stk. 2.
Undtagelse
Hvis eksterne regnskabsbestemmelser ikke giver hjemmel til at regulere det skattepligtige aktivs anskaffelsessum henholdsvis afståelsessum med handelsomkostningerne, kan disse undtagelsesvis fratrækkes direkte ved opgørelse af beskatningsgrundlaget efter PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 9, stk. 2, i stedet for at blive fratrukket ved avance-/tabsopgørelsen. Men den samme handelsomkostning kan i sagens natur ikke fratrækkes både efter PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 9, stk. 2, og i avance-/tabsopgørelsen.
Som eksempel på en ekstern regnskabsbestemmelse kan nævnes bekendtgørelse nr. 112 af 7. februar 2013 om finansielle årsrapporter for livsforsikringsselskaber og tværgående pensionskasser. Denne bekendtgørelses § 22, stk. 6 anviser, at livsforsikringsselskaber og tværgående pensionskasser underposten Administrationsomkostninger i forbindelse med investeringsvirksomhed skal opføres de omkostninger, der kan henføres til handel med og administration af virksomhedens investeringsaktiver.
Handelsrenter
Handelsrenter, det vil sige renter, der betales i forbindelse med køb og salg af obligationer, pantebreve og andre fordringer, betragtes som renter, der er skattepligtige efter PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) §§ 3, 6 og 7, og anses således ikke for at være en handelsomkostning.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed