D.A.11.5.6 Vuggestuer, børnehaver, fritidshjem, sommerhuse og lignende for personale ML § 42, stk. 1, nr. 4
Indhold
Virksomheder kan ikke fradrage moms af indkøb mv., som vedrører anskaffelse og drift af vuggestuer, børnehaver, fritidshjem, feriehjem, sommerhuse og lignende for virksomhedens personale.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Regel
Der er ikke fradragsret for momsen i forbindelse med anskaffelse og drift af vuggestuer, børnehaver, fritidshjem, feriehjem, sommerhuse og lignende til virksomhedens personale. Se ML (momsloven) § 42, stk. 1, nr. 4.
Hvis en virksomhed udlejer ferieboliger til personalet, sådan at der skal betales moms af denne udlejning, har virksomheden dog fradragsret for momsen vedrørende drift mv. af ferieboligerne. Dette skyldes at udlejningen anses for en selvstændig erhvervsmæssig aktivitet. Se MNA1979, 592 og TfS1986, 386MNA. Se afsnit D.A.5.8.4.1.2 Definition: Udlejning og bortforpagtning af fast ejendom om udlejning og bortforpagtning af fast ejendom.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Landsskatteretten | ||
| TfS1986, 386MNA | Sagen handlede om erhvervsvirksomheders udlejning/udlån af ferielejligheder og sommerhuse til ansatte, der ofte skete uden avance. Momsnævnet traf på denne baggrund afgørelse om, at erhvervsvirksomheders udlejning/udlån af ferielejligheder, eventuelt i form af timeshares, til personalet almindeligvis ikke kunne anses som erhvervsmæssig virksomhed i henhold til momsloven. Det var dog en betingelse, at der ikke samtidig fra virksomheden skete udlejning af andre faciliteter, fx cafeteriadrift, eller den fremstod som hoteldrift. Momsnævnet anførte videre, at spørgsmålet om, hvorvidt en sådan udlejning/udlån uden avance var af erhvervsmæssig karakter, så virksomheden omfattes af momspligten, herefter måtte bero på en konkret vurdering. | Momsnævnet præciserer den tidligere afgørelse MNA1979, 592. |
| MNA1979, 592 | Erhvervsvirksomheder og faglige organisationer, som (korttids)udlejede eller udlånte ferieboliger til medarbejdere eller medlemmer blev omfattet af momspligten mens udlejning (udlån) af sommerhuse var momsfritaget. | MNA 1979, 592, er præciseret i TfS1986, 386MNA. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed