E.A.7.14.5 Opgørelse og afregning
Indhold
Dette afsnit indeholder reglerne om virksomhedernes opgørelse og afregning af afgiften.
Afsnittet indeholder:
- Afgiftsperiode
- Oplagshavers opgørelse
- Registreret varemodtagers opgørelse
- Regnskab.
Se også
Se også mere om de generelle regnskabsbestemmelser vedrørende afgifter i nedenstående afsnit:
- Afsnit A.B.4.4 Angivelse og betaling af punktafgifter om angivelse og betaling af punktafgifter
- Afsnit A.B.3.5 Regnskabsbestemmelser for punktafgifter om regnskabsbestemmelser for punktafgifter.
Afgiftsperiode
Afgiftsperioden efter kvælstofafgiftsloven er måneden. Se KVÆLAL § 4.
Afgiften opgøres og indbetales til Skatteforvaltningen den 15. i den efterfølgende kalendermåned. Se OPKL § 2, stk. 2.
Se også
Se regler om opkrævning af afgifter i OPKL §§ 2-8.
Oplagshavers opgørelse
Oplagshaveren skal opgøre afgiften på grundlag af mængden af udleverede varer her i landet i løbet af måneden. Se KVÆLAL § 5.
Oplagshaveren skal således ikke betale afgift, før varen udleveres fra oplaget.
Der skal også betales afgift af oplagshaverens forbrug af egne varer. Forbrug af egne varer sidestilles med udlevering. Se KVÆLAL § 5, stk. 2. Oplagshaverens forbrug af varer ved at lade disse indgå i andre varer, det vil sige varer, som der skulle være betalt dækningsafgift af ved indførelse, er omfattet af afgiftspligten.
Varer, der er udleveret i ubeskattet stand efter bestemmelserne KVÆLAL §§ 6-9 og § 11, kan fratrækkes i den afgiftspligtige mængde. Se mere i afsnit E.A.7.14.6 Afgiftsfritagelse og afgiftsgodtgørelse.
Registreret varemodtagers opgørelse
Afgiften forfalder ved varernes indførsel henholdsvis modtagelse her i landet afhængigt af, om varemodtageren er registreret efter KVÆLAL § 18 eller § 19. Registrerede varemodtagere skal dog kun opgøre og indbetale den afgiftspligtige mængde en gang om måneden. Se KVÆLAL § 4.
Opgørelsen skal omfatte mængden af indførte henholdsvis modtagne afgiftspligtige varer til videresalg og eget forbrug samt mængden af kvælstof i dækningsafgiftspligtige varer, der er tilført virksomheden i løbet af måneden.
Det er datoen for varens fysiske indførelse henholdsvis modtagelse i virksomheden, der afgør i hvilken måned, beløbet skal medregnes til.
Regnskab
Virksomheden skal opbevare erklæringer fra fabrikanter om indholdet af kvælstof i de solgte varer på samme måde som andet regnskabsmateriale.
Se også
De generelle regler for regnskab i afsnit A.B.3.5 Regnskabsbestemmelser for punktafgifter.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed