A.B.3.2.1.5 Oplysninger til brug for beskatning efter VSL afsnit I og II
Indhold
Dette afsnit handler om oplysninger til brug for beskatning i virksomhedsordningen efter VSL afsnit I eller beskatning i kapitalafkastordningen efter VSL afsnit II.
Afsnittet indeholder:
- Krav til mindre virksomheder, der beskattes i virksomhedsordningen
- Krav til mindre virksomheder, der beskattes i kapitalafkastordningen
- Krav til større virksomheder, der beskattes i virksomhedsordningen
- Krav til større virksomheder, der beskattes i kapitalafkastordningen.
Krav til mindre virksomheder, der beskattes i virksomhedsordningen
Virksomhedens bogføring skal tilrettelægges, så virksomhedens økonomi og den skattepligtiges private økonomi er regnskabsmæssigt adskilt.
Herunder skal følgende registreres særskilt:
- Indskud og hævninger
- Bevægelser på en mellemregningskonto mellem virksomheden og den skattepligtige
Hvis indskud eller hævninger består af andre værdier end kontanter, skal det særskilt oplyses hvilke værdier, det drejer sig om, og det skal efter Skatteforvaltningens krav kunne oplyses, hvorledes værdiansættelsen er foretaget. Mellemregningskontoens udvisende ved regnskabsårets udløb skal oplyses særskilt.
For indkomståret, hvor en virksomhed overgår til beskatning i virksomhedsordningen efter VSL afsnit I, skal følgende oplyses særskilt:
- Indskudskontoen ved indtræden
- Kapitalafkastgrundlaget ved indtræden
Se mindstekravsbek. for mindre virksomheder BEK nr. 1296 af 14. november 2018 §§ 19-22.
Krav til mindre virksomheder, der beskattes i kapitalafkastordningen
For indkomståret, hvor en virksomhed overgår til beskatning i kapitalafkastordningen efter VSL afsnit II, skal kapitalafkastgrundlaget ved indtræden oplyses særskilt.
Se mindstekravsbek. for mindre virksomheder BEK nr. 1296 af 14. november 2018 § 23.
Krav til større virksomheder, der beskattes i virksomhedsordningen
Virksomhedens bogføring skal tilrettelægges, så virksomhedens økonomi og den skattepligtiges private økonomi er regnskabsmæssigt adskilt.
Følgende skal registreres særskilt:
- Indskud og hævninger
- Bevægelser på en mellemregningskonto mellem virksomheden og den skattepligtige.
Følgende skal oplyses særskilt:
- Summen af samtlige indskud og summen af samtlige hævninger
- Værdier, der overføres til den skattepligtige med virkning for indkomståret, men som er hensat til senere hævning i virksomhedens regnskab ved regnskabsårets udløb.
- Mellemregningskontoens udvisende ved regnskabsårets udløb.
Hvis indskud eller hævninger består af andre værdier end kontanter, skal det særskilt oplyses hvilke værdier, det drejer sig om, og det skal efter Skatteforvaltningens anmodning kunne oplyses, hvorledes værdiansættelsen er foretaget.
Indskudskontoen ved indkomstårets udløb skal oplyses. Reguleringer, der skal ske efter VSL § 3, stk. 6, skal oplyses særskilt. For indkomståret, hvor en virksomhed overgår til beskatning i virksomhedsordningen efter VSL afsnit I, skal indskudskontoen specificeres ved indtræden.
Konto for opsparet overskud ved indkomstårets udløb skal oplyses særskilt.
Kapitalafkastgrundlaget ved indkomstårets begyndelse skal specificeres særskilt. For indkomståret, hvor virksomheden overgår til beskatning i virksomhedsordningen efter VSL afsnit I, skal kapitalafkastgrundlaget specificeres ved indtræden.
Hvis der vedlægges en specifikation af de fornødne korrektioner til egenkapitalen, kan kapitalafkastgrundlaget efter udgangen af året, hvor virksomheden overgår til beskatning i virksomhedsordningen efter VSL afsnit I, opgøres med udgangspunkt i virksomhedens egenkapital ved indkomstårets begyndelse.
Beregningen og størrelsen af kapitalafkastet, respektive rentekorrektioner efter VSL § 11, stk. 1-3, skal oplyses særskilt.
Hvis den skattepligtige driver flere virksomheder, skal reglerne i BEK nr. 1295 af 14 november 2018 § 22-25 opfyldes samlet for alle disse virksomheder. Se BEK nr. 1295 af 14. november 2018 § 26.
Se mindstekravsbek. for større virksomheder BEK nr. 1295 af 14. november 2018 § 22-26.
Krav til større virksomheder, der beskattes i kapitalafkastordningen
Kapitalafkastgrundlaget ved indkomstårets begyndelse skal specificeres særskilt. For indkomståret, hvor en virksomhed overgår til beskatning i kapitalafkastordningen efter VSL afsnit II, skal kapitalafkastgrundlaget specificeres ved indtræden.
Hvis der vedlægges en specifikation af de nødvendige korrektioner til egenkapitalen, kan kapitalafkastgrundlaget efter udgangen af året, hvor virksomheden overgår til beskatning i kapitalafkastordningen efter VSL afsnit II, opgøres med udgangspunkt i virksomhedens egenkapital ved indkomstårets begyndelse.
Beregningen og størrelsen af kapitalafkastet skal oplyses særskilt.
Se mindstekravsbek. for større virksomheder BEK nr. 1295 af 14 november 2018 § 27.
Se også
Afsnittet om de materielle regler og praksis for beskatning i virksomhedsordningen og kapitalafkastordningen i afsnit C.C.5 Virksomheds- og kapitalafkastordningen.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed