C.A.4.2 Fradrag i kapitalindkomsten
Indhold
Dette afsnit handler om fradrag, der kan foretages i kapitalindkomsten.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Udgiftstyper, der giver fradrag i kapitalindkomsten.
Regel
Kapitalindkomsten opgøres efter reglerne i PSL (personskatteloven) § 4. Det fremgår af bestemmelsen, hvilke indtægter og udgifter der medregnes ved opgørelsen af kapitalindkomsten. Det er nettobeløbet, der fremkommer ved opgørelsen af kapitalindkomsten, der skal beskattes. Se PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1.
Der er særligt tale om indtægter og udgifter, der relaterer sig til den skattepligtiges formue, herunder kapitaludgifter og kapitaltab.
En række specifikke indtægter og fradrag skal under visse betingelser ikke henføres til kapitalindkomsten, men til den personlige indkomst i stedet for. Se PSL (personskatteloven) § 4, stk. 3-7. Det er fx indtægter og udgifter ved køb og salg af fordringer, såfremt der er tale om næring.
Mulighed for fradrag i kapitalindkomsten fremgår primært af PSL (personskatteloven) § 4. Der kan i den øvrige del af skattelovgivningen være hjemmel til fradrag i kapitalindkomsten for bestemte udgifter.
Udgiftstyper, der giver fradrag i kapitalindkomsten
I PSL (personskatteloven) § 4 er det fastsat, at kapitalindkomsten omfatter det samlede nettobeløb af:
-
- Renteudgifter samt fradrag efter LL (ligningsloven) § 6 og § 6 A. Se PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 1
- Kurstab efter kursgevinstloven. Se PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 2
- Nettokapitalafkast efter virksomhedsskatteloven. Se PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 3 og 3a
- Visse former for aktieudbytte. Se PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 4
- Visse aktietab. Se PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 5 og nr. 5a
- Beløb fra pengeinstitutter m.v, for gebyrer, provisioner m.fl., vedrørende investering i aktier eller et investeringsbeviser efter ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 19C eller § 22. Se PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 5b
- Underskud fra boliger mv. ved udleje. Se PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 6
- Visse provisioner og præmier mv. Se PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 7
- Rentekorrektion for erhvervsdrivende, der anvender virksomhedsordningen. Se PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 8
- Passiv deltagelse i visse interessentskaber og kommanditselskaber. Se PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 9
- Visse indbetalinger til realkreditinstitutter. Se PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 10
- Visse former for passiv udlejning af afskrivningsberettigede driftsmidler og skibe. Se PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 11
- Vederlag til realkreditinstitutter omfattet af LL (ligningsloven) § 5 C. Se PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 12
- Afkast efter PBL (pensionsbeskatningsloven) § 53 A, stk. 3. Se PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 13
- Fortjeneste opgjort efter ejendomsavancebeskatningslovens regler. Se PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 14
- Skattepligtige eller fradragsberettigede beløb efter LL (ligningsloven) § 12 B. Se PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 15
- Skattepligtige eller fradragsberettigede beløb efter AL (afskrivningsloven) § 40 C. Se PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 16
- Overskud ved lejeres og andelshaveres fremleje eller udlejning omfattet af ligningslovens § 15 Q, stk. 1 og 3. Se PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 17
- Driftsomkostninger vedrørende kapitalindkomst. Se PSL (personskatteloven) § 4, stk. 2
Bemærk
- Den tidligere gældende PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 18, om udbytte efter LL (ligningsloven) § 16 C, stk. 13, er ophævet med virkning pr. 1. januar 2013, jf. lov nr. 433 af 16. maj 2012.
- Den tidligere gældende PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 9, om nedslag for visse pensionister er ophævet med virkning pr. 1. juli 2012, jf. lov nr. 433 af 16. maj 2012.
Se også
- afsnit C.A.11.2 Renteudgifter om fradrag i kapitalindkomsten for renteudgifter mv.
- afsnit C.A.11.3 Kurstabsfradrag ved omlægning af kontantlån - LL § 6 om kurstabsfradrag ved omlægning af kontantlån - LL (ligningsloven) § 6.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed