C.F.8.2.2.3.1.2 Definition af lande og kompetente myndigheder
Indhold
Dette afsnit handler om definitioner af lande og kompetente myndigheder.
Afsnittet indeholder:
- Landedefinition
- Definition af Danmark i DBO'erne
- Den kompetente myndighed.
Landedefinition
Modeloverenskomsten indeholder ikke en definition af de to lande, der indgår DBO'en, men kommentaren lægger op til, at begge lande kan indsætte en definition af sig selv i DBO'ens artikel 3. Landene kan herunder indsætte en bestemmelse om, at deres kontinentalsokkel skal være omfattet af overenskomsten. Se punkt 1 i kommentaren til modeloverenskomstens artikel 3.
Danmarks DBO'er indeholder en definition af Danmark.
Definition af Danmark i DBO'erne
I DBO'erne defineres Danmark altid grundlæggende som Kongeriget Danmark eksklusive Færøerne og Grønland. Det skyldes, at Færøerne og Grønland har fuld selvbestemmelsesret i skattemæssige anliggender.
Danmarks havretlige kontinentalsokkel er omfattet af definitionen. Det gælder både selve havbunden, ressourcer i undergrunden og de overliggende vande.
Se også
Se også afsnit C.F.9.1 om at Færøerne og Grønland er skattemæssigt selvstændige.
Den kompetente myndighed
Modeloverenskomsten forudsætter, at de lande, der indgår DBO'en, hver skal indsætte en definition af deres "kompetente myndighed". Se modeloverenskomsten artikel 3, stk. 1, litra f. "Kompetent myndighed" er en fast brugt betegnelse for den myndighed inden for landet, som har den praktiske kontakt til det andet land i anliggender, der angår DBO'en.
I nyere DBO'er er den danske kompetente myndighed altid "skatteministeren eller dennes befuldmægtigede stedfortræder". I ældre DBO'er kan ministeren være "ministeren for skatter og afgifter" eller "finansministeren". Det har ingen praktisk betydning, hvad der står.
Det står ikke i DBO'erne, hvem den befuldmægtigede stedfortræder er. Det står derimod i bekendtgørelse om den kompetente myndighed. Se BEK 1029 af 24.10.2005. Her er det fastsat, at Danmarks kompetente myndighed er Skatteforvaltningen.
Den kompetente myndighed har en række forskellige funktioner, som er placeret hos forskellige enheder i Skatteforvaltningen:
-
Kompetent myndighed efter artikel 25 om den gensidige aftaleprocedure (MAP) er for såvel fysiske som juridiske personer:
- Sager, der vedrører modeloverenskomstens artikel 7 og artikel 9:
Skattestyrelsen Store Selskaber - Kompetent Myndighed, Copenhagen Towers 1, Hannemanns Allé 25, 2300 København S.
eller pr. mail til store-selskaber-sikker-post@sktst.dk
-
- Øvrige sager:
Skattestyrelsen Jura - Kompetent Myndighed, Copenhagen Towers 1, Hannemanns Allé 25, 2300 København S.
eller pr. mail til HovedpostkasseJura@SKTST.dk
Kompetent myndighed efter artikel 26 om udveksling af oplysninger, er:
Skattestyrelsen, Person Udland 5 - Kompetent myndighed, Lyseng Alle 1, 8270 Højbjerg.
For automatisk udveksling af oplysninger er det dog Skattestyrelsen, Person PU International dataudveksling - Kompetent Myndighed, Toldbodgade 3, 8900 Randers.
Kompetent myndighed efter artikel 27 om bistand til inddrivelse af skattekrav, er:
Gældsstyrelsen, International Inddrivelse, Pionér Allé 1, 6270 Tønder.
Se også
- C.F.8.2.2.25 (artikel 25) om gensidige aftaler
- C.F.8.2.2.26.2.2 (artikel 26) om udveksling af oplysninger
- C.F.8.2.2.27 (artikel 27) om bistand til inddrivelse af skattekrav.
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed