E.A.4.6.8.1 Regel, definition og anvendelsesområde
Indhold
Dette afsnit handler om regler, definition og anvendelsesområde for godtgørelse af CO2-afgift for kvoteomfattede virksomheder (kvoteomfattet energi).
Godtgørelse af energiafgift følger derimod reglerne for godtgørelse af energiafgift til procesformål.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Definition og anvendelsesområde.
Regel
Der ydes som udgangspunkt fuld godtgørelse af CO2-afgift af afgiftspligtige brændsler til procesformål, der anvendes i momsregistrerede virksomheders produktionsenheder med en tilladelse til udledning af CO2. Dette gælder også for CO2-afgift af brændsler, som er anvendt til formål, der ikke er omfattet af proceslisten. På de samme betingelser ydes der også fuld godtgørelse af CO2-afgift af varme fra ikke-bionedbrydeligt affald, der anvendes som brændsel til procesformål. Der gives også fuld godtgørelse for varme til procesformål, hvor varmen er fremstillet i produktionsenheder med tilladelse til udledning af CO2.
Momsregistrerede virksomheder, som har en tæt driftsmæssig og fysisk sammenhæng inden for samme lokalitet med en produktionsenhed med tilladelse til udledning af CO2, kan også opnå fuld godtgørelse af afgift af varme til proces, der leveres direkte fra produktionsenheden som har tilladelse til udledning af CO2 til den forbundne virksomhed. Se CO2AL § 9 a, stk. 1.
Tilsvarende regler finder anvendelse for kulde. Se CO2AL § 9 a, stk. 6.
Der ►var◄ indtil 2025 ikke godtgørelse af afgift af varme og afgiftspligtige varer, der direkte eller indirekte ►blev anvendt◄ til fremstilling af varme, der leveres fra virksomheden, eller rumvarme, varmt brugsvand eller komfortkøling i virksomheden.
CO2AL § 9 a, stk. 2 er med virkning fra den 1. januar 2025 ændret ved lov nr. 1489 af 10. december 2024. Ved ændringen godtgøres CO2-afgiften indenfor kvotesektoren delvist af ►◄afgiftspligtige varer, der direkte eller indirekte anvendes til fremstilling af varme, der leveres fra virksomheden, eller rumvarme, varmt brugsvand eller komfortkøling i virksomheden.
Der ydes ikke godtgørelse for CO2-afgift af varme mv. fra en produktionsenhed, der ikke har tilladelse til udledning af CO2. Se dog afsnit E.A.4.6.1.7 for indfasning af CO2-afgiftsforhøjelsen for brændsler og varme til procesformål uden for kvotesektoren fra den 1. januar 2025.
Se GASAL § 10, KULAL § 8 og MINAL § 11 for opgørelse af ikke-godtgørelsesberettiget afgift af energiforbrug.
Se også
- afsnit E.A.4.6.8.4 Kvoteomfattet fjernvarme anvendt til procesformål om kvoteomfattet fjernvarme anvendt til procesformål
- afsnit E.A.4.6.9.5 om særlige regler for perioden 2005 - 2013.
Definition og anvendelsesområde
Ved kvoteomfattede virksomheder forstås efter CO2AL § 9 a, som ændret ved ►lov nr. 1489 af 10. december 2024◄, momsregistrerede virksomheders ►produktionsenheder med en tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, til aktiviteter på stationære produktionsanlæg, for hvilket driftslederen er i besiddelse af en udledningstilladelse, jf. § 4, stk. 1, i lov om CO2-kvoter.◄Tilladelser administreres af Energistyrelsen.
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed