E.A.4.7.4 Opgørelse og tilbagebetaling
Indhold
Dette afsnit indeholder en beskrivelse af, hvordan tilbagebetalingen foregår.
Afsnittet indeholder:
- Opgørelse af tilbagebetalingsbeløb
- Anmodning om tilbagebetaling
- Udbetaling
- Regulering af udbetalingsbeløbet.
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Opgørelse af tilbagebetalingsbeløb
Der skal foretages en opgørelse af tilbagebetalingsbeløb, dvs. det beløb, som virksomheden kan opnå godtgørelse for, for en kalendermåned ad gangen. Se BEK nr. 1437 af 5. december 2017, § 2.
Det er alene beløb, som indgår i afgiftsopgørelsen hos den registrerede virksomhed, som kan indgå i anmodningen om tilbagebetaling.
Eksempel
Se SKM2004.178.ØLR, hvor Landsretten udtalte, at der ikke kan kræves tilbagebetaling af beløb til dækning af afgifter, der endnu ikke er pålignet den registrerede naturgasleverandør i henhold til GASAL § 6, stk. 1.
Opgørelsen skal
- indeholde beløb pr. energiafgifts art
- være underskrevet af virksomhedens ansvarlige ledelse
- kunne dokumenteres på samme måde, som ved godtgørelse via momsangivelsen.
Se BEK nr. 1437 af 5. december 2017, § 2, stk. 3.
Se også
- E.A.4.6 om godtgørelse for energiafgifter og CO2-afgift
- E.A.1 om generelt om punktafgifter.
Anmodning om tilbagebetaling
Anmodning om tilbagebetaling sker på blanket 23.001. Blanketten findes på Skatteforvaltningens hjemmeside www.skat.dk.
Der er mulighed for at indberette elektronisk ved hjælp af TastSelv Erhverv.
Hvis beløbet udgør mindst 5.000 kr., kan virksomheden umiddelbart efter månedens udløb anmode om tilbagebetaling af afgift.
Hvis det månedlige beløb er mindre end 5.000 kr., må virksomheden vente med at sende en anmodning om tilbagebetaling, indtil yderligere èn eller flere måneders energiafgifts- og CO2-afgiftsbeløb tilsammen udgør mindst 5.000 kr. Se FREMTBL § 2, stk. 3.
Udbetaling
Udbetaling efter lov om fremskyndet tilbagebetaling kan kun ske, hvis virksomheden har opfyldt sine angivelses- og betalingsforpligtelser efter momsloven for tidligere afgiftsperioder. Se FREMTBL § 3, stk. 5.
Udbetalingen sker senest 3 uger efter, at Skattestyrelsen har modtaget anmodningen. Hvis Skattestyrelsen ikke kan foretage kontrol af anmodningen på grund af virksomhedens forhold (fx ferielukning eller bortrejse), afbrydes fristen indtil virksomhedens forhold ikke længere hindrer kontrol. Se § 3 i BEK nr. 1437 af 5. december 2017.
Skattestyrelsen har også ret til at modregne ethvert krav som statskassen måtte have på virksomheden. Se FREMTBL § 3, stk. 2.
Regulering af udbetalingsbeløbet
Det kan hænde, at en virksomhed har fået for meget udbetalt i fremskyndet tilbagebetaling af energiafgifter m.v., fordi virksomheden eksempelvis ikke længere opfylder betingelserne for optagelse i ordningen. Se mere i afsnit E.A.4.7.2 Betingelser for fremskyndet tilbagebetaling af energiafgifter om betingelserne for fremskyndet tilbagebetaling af energiafgifter.
Beløbet skal i sådanne tilfælde tilbagebetales senest 14 dage efter påkrav. Se FREMTBL § 3, stk. 3.
Se også
Afsnit A.C.2.5 Kontrolbestemmelser - punktafgifter om kontrolbestemmelser - punktafgifter.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Landsretsdomme | ||
| SKM2004.178.ØLR | Nogle erhvervsgartnerier havde stiftet et fælles indkøbsselskab, som udstedte fakturaer vedrørende naturgas - inklusiv afgifter - på et tidspunkt, hvor gartnerierne endnu ikke havde fået gassen leveret fra forsyningsselskabet Naturgas Fyn, som var den registrerede leverandør i henhold til naturgasafgiftsloven. Pligt til at indbetale afgift af naturgas opstår i henhold til naturgasafgiftsloven på det tidspunkt, hvor den registrerede leverandør udsteder faktura vedrørende en afgiftspligtig mængde gas, og spørgsmålet i sagen var, om den godtgørelse af naturgasafgift, som forbrugeren af gassen - i nærværende tilfælde erhvervs-gartnerierne - havde krav på i henhold til loven, kunne kræves udbetalt fra ToldSkat på tidspunktet for betaling af fakturaen til indkøbsselskabet. Landsretten gav ministeriet medhold i, at der ikke kan kræves tilbagebetaling. | Dommen er anket til Højesteret. Dommen er efterfølgende afvist, SKM fuldt medhold. |
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed