E.A.7.14.5 Opgørelse og afregning
Indhold
Dette afsnit indeholder reglerne om virksomhedernes opgørelse og afregning af afgiften.
Afsnittet indeholder:
- Afgiftsperiode
- Oplagshavers opgørelse
- Registreret varemodtagers opgørelse
- Regnskab.
Se også
Se også mere om de generelle regnskabsbestemmelser vedrørende afgifter i nedenstående afsnit:
- Afsnit A.B.4.4 Angivelse og betaling af punktafgifter om angivelse og betaling af punktafgifter
- Afsnit A.B.3.5 Regnskabsbestemmelser for punktafgifter om regnskabsbestemmelser for punktafgifter.
Afgiftsperiode
Afgiftsperioden efter kvælstofafgiftsloven er måneden. Se KVÆLAL § 4.
Afgiften opgøres og indbetales til Skatteforvaltningen den 15. i den efterfølgende kalendermåned. Se OPKL § 2, stk. 2.
Se også
Se regler om opkrævning af afgifter i OPKL §§ 2-8.
Oplagshavers opgørelse
Oplagshaveren skal opgøre afgiften på grundlag af mængden af udleverede varer her i landet i løbet af måneden. Se KVÆLAL § 5.
Oplagshaveren skal således ikke betale afgift, før varen udleveres fra oplaget.
Der skal også betales afgift af oplagshaverens forbrug af egne varer. Forbrug af egne varer sidestilles med udlevering. Se KVÆLAL § 5, stk. 2. Oplagshaverens forbrug af varer ved at lade disse indgå i andre varer, det vil sige varer, som der skulle være betalt dækningsafgift af ved indførelse, er omfattet af afgiftspligten.
Varer, der er udleveret i ubeskattet stand efter bestemmelserne KVÆLAL §§ 6-9 og § 11, kan fratrækkes i den afgiftspligtige mængde. Se mere i afsnit E.A.7.14.6 Afgiftsfritagelse og afgiftsgodtgørelse.
Registreret varemodtagers opgørelse
Afgiften forfalder ved varernes indførsel henholdsvis modtagelse her i landet afhængigt af, om varemodtageren er registreret efter KVÆLAL § 18 eller § 19. Registrerede varemodtagere skal dog kun opgøre og indbetale den afgiftspligtige mængde en gang om måneden. Se KVÆLAL § 4.
Opgørelsen skal omfatte mængden af indførte henholdsvis modtagne afgiftspligtige varer til videresalg og eget forbrug samt mængden af kvælstof i dækningsafgiftspligtige varer, der er tilført virksomheden i løbet af måneden.
Det er datoen for varens fysiske indførelse henholdsvis modtagelse i virksomheden, der afgør i hvilken måned, beløbet skal medregnes til.
Regnskab
Virksomheden skal opbevare erklæringer fra fabrikanter om indholdet af kvælstof i de solgte varer på samme måde som andet regnskabsmateriale.
Se også
De generelle regler for regnskab i afsnit A.B.3.5 Regnskabsbestemmelser for punktafgifter.
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed