A.C.3.2.1.6 Straffebestemmelse i dødsboskatteloven, DBSL § 93
Indhold
Dette afsnit beskriver gerningsindholdet og strafferammen ved overtrædelse af handlepligter i forbindelse med beskatning af dødsboer.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Fuldbyrdelsestidspunkt
- Personer omfattet af reglen
- Subjektive betingelser for strafansvar.
Regel
Den som, til bedømmelse af om dødsboet er fritaget for beskatning, forsætligt eller ved grov uagtsomhed
- afgiver urigtige eller vildledende oplysninger, eller
- fortier eller nægter at give oplysninger, eller
- undlader rettidigt at afgive en særlig boopgørelse, når der udøves erhverv med fast driftssted i Danmark,
straffes med bøde. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 93, stk. 1.
Når overtrædelsen er begået med forsæt til at unddrage det offentlige skat, kan straffen stige til fængsel i 1 år og 6 måneder. I særlig grove tilfælde kan straffen stige til 8 år efter STRFL § 289. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 93, stk. 3.
Se også
Se DBSL (dødsboskatteloven) § 6, stk. 1 om beregning af dødsboskat, og DBSL (dødsboskatteloven) § 57, stk. 1 om den særlige boopgørelse.
Fuldbyrdelsestidspunkt
Det strafbare gerningsindhold i er realiseret, når
- de urigtige eller vildledende oplysninger er modtaget af Skattestyrelsen,
- de manglende oplysninger resulterer i en forkert afgørelse angående beskatningen, og
- fristen er udløbet.
Forsæt til unddragelse fuldbyrdes samtidig.
Personer omfattet af reglen
Pligtsubjekt i et privat skiftet bo er den, der har fået fuldmagt af arvingerne til at gennemføre skiftet. Pligtsubjektet i et offentligt skiftet bo er bobestyreren.
Ansvarssubjektet kan både være pligtsubjektet og arvingerne i boet, idet arvingerne kan medvirke til overtrædelsen ved at holde oplysninger tilbage om boets aktiver.
Subjektive betingelser for strafansvar
Den forsætlige eller groft uagtsomme handling kan vedrøre to forhold, enten
- afgivelse eller manglende afgivelse af oplysninger, eller
- at fristen for handlepligtens opfyldelse er overskredet.
Ved anvendelse af DBSL (dødsboskatteloven) § 93, stk. 3, er den subjektive betingelse, at der er forsæt til unddragelse.
Bemærk
I det omfang, overtrædelsen har karakter af en ordensforseelse, straffes der ikke. I situationer, hvor bevisbyrden ikke kan løftes for forsætlig overtrædelse af DBSL (dødsboskatteloven) § 93, stk. 3, men hvor der er realiseret skatteunddragelse, kan DBSL (dødsboskatteloven) § 93 stk. 1, anvendes til udmåling af en normalbøde for grov uagtsomhed.
Se også
Se afsnit C.E.2.2.2.1 Dødsboers begrænsede skattepligt generelt om betingelserne for skattefrihed for dødsboer, og afsnit C.E.3.7.6 Særlig boopgørelse om den særlige boopgørelse.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed