A.C.3.5.3.8 Bødeniveau ved overtrædelse af SKL § 84, nr. 2, begrænset transfer pricing dokumentationspligt
Indhold
Dette afsnit handler om fastsættelse af ordensbøde for at overtræde SKL (skattekontrolloven) § 84, nr. 2.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Pligter omfattet af reglen
- Bødeudmåling.
Regel
Ved udmåling af bødestraf for overtrædelse af SKL (skattekontrolloven) § 84, nr. 2 (tidligere SKL-Lbk 1264 § 14, stk. 4), forudsættes det i lovbemærkningerne til bestemmelsen, at bødeniveauet for overtrædelse af SKL-Lbk 1264 § 14, stk. 4, der blev indsat ved lov nr. 591 af 18. juni 2012, videreføres.
Se også
Afsnit A.C.3.2.1.2.5 Forskellige oplysningspligter, SKL-Lbk 1264 § 14 Forskellige oplysningspligter, SKL-Lbk 1264 § 14.
Afsnit A.C.3.2.1.3.4.2 Begrænset transfer pricing dokumentationspligt, SKL § 84, nr. 2 Begrænset TP-dokumentationspligt SKL (skattekontrolloven) § 84, nr. 2.
Pligter omfattet af reglen
SKL (skattekontrolloven) § 84, nr. 2, omfatter urigtige eller vildledende oplysninger om
- opfyldelse af betingelserne for begrænset TP-dokumentationspligt, jf. SKL (skattekontrolloven) § 40.
Bødeudmåling
Bødeudmåling for overtrædelse af SKL (skattekontrolloven) § 84, nr. 2, viderefører principperne for bødeudmåling efter SKL-Lbk 1264 § 14, stk. 4, jf. lovbemærkningerne til SKL (skattekontrolloven) § 84.
Det forudsættes, at bødeberegningen tager udgangspunkt i:
- virksomhedens omsætning, eller
- virksomhedens antal ansatte.
Bøden udmåles som det største af de to beløb, der fremkommer ved beregning efter de to beregningsmetoder.
Beregning efter virksomhedens omsætning:
| Omsætning | Bøde |
| op til 500 mio. kr. | 0,5 % af omsætningen |
| fra 500 mio. kr. op til 1 mia. kr. | + 0,1 % af omsætningen |
| Over 1 mia. kr. | + 0,05 % af omsætningen |
Eksempel:
Omsætning 500 mio. kr. (500 mio. kr. x 0,5 %) = 2,5 mio. kr. i bøde.
Omsætning 1 mia. kr. ((500 mio. kr. x 0,5 %) + (500 mio. kr. x 0,1 %)) = 3 mio. kr. i bøde.
Beregning efter antal ansatte:
| Antal ansatte | Bøde |
| 0-50 | 250.000 kr. |
| 51-100 | 500.000 kr. |
| 101-150 | 750.000 kr. |
| 151-200 | 1 mio. kr. |
| 201-250 | 1,25 mio. kr. |
| 251-300 | 1,50 mio. kr. |
| 301-350 | 1,75 mio. kr. |
| 351-400+ | 2,00 mio. kr. |
Antallet af ansatte
- skal ikke omregnes til antal heltidsansatte
- opgøres ud fra de månedlige indberetninger til indkomstregisteret, og
- opgøres som et gennemsnit for det pågældende indkomstår.
Bøden målt efter antal ansatte kan som udgangspunkt ikke blive større end 2 mio. kr.
Såfremt de urigtige eller vildledende oplysninger om opfyldelse af betingelserne for anvendelse af forenklet transfer pricing dokumentation vedrører flere indkomstår, vil bøden blive beregnet for hvert år for sig ud fra ovennævnte principper, hvorefter den samlede bøde kan forhøjes med op til 50 pct., hvis overtrædelsen er begået som led i en systematisk overtrædelse af skattelovgivningen.
Bemærk
Rigsadvokaten har tilkendegivet, at der ikke er behov for at føre prøvesager, når det ønskede bødeniveau er anført i lovbemærkninger. Skattestyrelsen kan derfor afslutte sagerne med administrative bødeforelæg i overensstemmelse med de ovenstående bødesatser.
Bemærk
En bøde kan nedsættes, hvis en eller flere af de i straffeloven angivne strafnedsættelsesgrunde foreligger, ligesom en bøde tilsvarende kan forhøjes, hvis der foreligger skærpende omstændigheder, som angivet i straffeloven. Se afsnit A.C.3.5.5 Strafnedsættelsesgrunde Strafnedsættelsesgrunde og A.C.3.5.6 Strafskærpelsesgrunde Strafskærpelsesgrunde.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed