C.C.2.1.7.4 Tilskud til ejere af fast ejendom
Indhold
Dette afsnit beskriver kort, hvad der skattemæssigt gælder for en række tilskud, som staten yder, til ejere af fast ejendom.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Tilskudstypen
- Fradrag for udgifter mv., der er dækket af tilskud
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Regel
En række tilskud på ejendoms- og miljøområdet er gjort skattefrie for modtageren. Se LL (ligningsloven) § 7 F, stk. 1. Det gælder bl.a. bestemte tilskud, der gives efter lov om byfornyelse og boligforbedring.
Dog kan nogle af tilskuddene blive "genbeskattet", fordi de kan reducere:
- Fradragsretten for driftsomkostninger efter fx SL (statsskatteloven) § 6, stk. 1, litra a
- Afskrivningsgrundlaget efter afskrivningsloven
- Anskaffelsessummen for fast ejendom, som er skattepligtig efter ejendomsavancebeskatningsloven eller statsskatteloven.
Se LL (ligningsloven) § 7 F, stk. 2.
Tilskudstypen
Tilskuddet ydes ved betaling til ejerne af fast ejendom, og den nærmere procedure og betingelser for tilskuddet er reguleret i de respektive love, som er nævnt i LL (ligningsloven) § 7 F.
Fradrag for udgifter mv., der er dækket af tilskud
Den del af udgifterne, som svarer til tilskud mv., der er skattefrie efter LL (ligningsloven) § 7 F, stk. 1, kan ikke trækkes fra ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Disse udgifter kan heller ikke regnes med, når grundlaget for skattemæssige afskrivninger opgøres. Det samme gælder, når den skattepligtige fortjeneste eller tabet skal opgøres i forbindelse med afståelse af den faste ejendom. Se LL (ligningsloven) § 7 F, stk. 2.
Se også
Se også afsnit C.H.3.2.2.4 Tilskud til ejere af fast ejendom om tilskud til ejere af fast ejendom efter LL (ligningsloven) § 7 F.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelser | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| SKM2017.511.SR | Vederlag modtaget for overdragelse af retten til at indrapportere energibesparelser skulle ikke medregnes til den skattepligtige indkomst, jf. LL (ligningsloven) § 7 F, stk. 1. | |
| SKM2017.487.SR | Tilskud modtaget på baggrund af aftale af 13. november 2012 om Energiselskabernes energispareindsats er omfattet af LL (ligningsloven) § 7 F, stk. 1. | |
| SKM2012.752.SR | Skatterådet kunne ikke bekræfte, at spørger, som deltager i et forsknings- og udviklingsprojekt, hvor Spørgers bolig blev energirenoveret, ikke ville blive beskattet af de øvrige projektdeltageres bidrag. Det omhandlede tilskud var ikke gjort skattefrit. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed