C.E.3.2.6.1 Krav om afsluttende skatteansættelse for mellemperioden når afdøde har både særeje og delingsformue, der skiftes hver for sig
Indhold
Dette afsnit beskriver, hvilke regler der gælder for dødsboerne til at stille krav om afsluttende skatteansættelse for mellemperioden.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Hovedregel
- Skatteestyrelsens krav om afsluttende skatteansættelse
- Undtagelse
Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af mellemperioden.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboerne er omfattet af reglerne for skattefritagne dødsboer. Se afsnit C.E.3.1.5.2 Hvornår er et dødsbo skattefritaget, når afdøde har efterladt sig både særbo og fællesbo? om, hvornår er et dødsbo skattefritaget, når afdøde har efterladt sig både særbo og fællesbo.
Hovedregel
Når
- afdøde var gift ved dødsfaldet og
- afdødes andel af fællesboet og afdødes særbo skiftes hver for sig
kan hvert af dødsboerne stille krav om afsluttende skatteansættelse. Kravet vil så have virkning for begge dødsboer.
Se DBSL (dødsboskatteloven) § 13, stk. 1, 2. og 3. pkt.
Dødsboets/dødsboernes krav om afsluttende skatteansættelse skal sendes til Skattestyrelsens senest seks måneder efter dødsfaldet. Hvis dødsboernes behandlingsmåde afgøres senere end fire måneder efter dødsfaldet, skal kravet dog først sendes til Skattestyrelsen senest to måneder efter, at afgørelsen er truffet. Dødsboerne skal samtidig sende oplysningsskema for mellemperioden for hvert af de to dødsboer til Skattestyrelsen. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 13, stk. 2.
Bemærk
Reglen gælder også, når et uskiftet bo og et særbo skiftes ved den længstlevende ægtefælles død. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 4, stk. 6.
Skattestyrelsens krav om afsluttende skatteansættelse
Dødsboskatteloven har ikke regler om, at kravet automatisk omfatter begge dødsboer, når Skattestyrelsen stiller krav om afsluttende skatteansættelse for mellemperioden for ét af dødsboerne.
Det betyder:
- Når Skattestyrelsen stiller krav om afsluttende skatteansættelse for mellemperioden, skal Skattestyrelsen stille kravet over for begge dødsboer.
- Når afsluttende skatteansættelse er obligatorisk for det ene dødsbo, skal Skattestyrelsen stille krav om afsluttende skatteansættelse over for det andet dødsbo.
Se afsnit C.E.3.2.2.3 Obligatorisk afsluttende skatteansættelse for mellemperioden om afsluttende skatteansættelse for mellemperioden.
Undtagelse
Dødsboerne og Skattestyrelsen kan ikke stille krav om afsluttende skatteansættelse vedrørende indkomst, som afdøde tidligere har valgt beskattet efter KSL (kildeskatteloven) §§ 48 E og 48 F. Skat vedrørende sådan indkomst bliver endelig ved den skattepligtiges død. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 13, stk. 4.
Se også
Se afsnit C.F.6 Forskerskatteordningen om den særlig skatteordningen for udenlandske forskere og nøglemedarbejdere mv.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed