C.H.2.1.8.5 Genbeskatning af fradrag ved indkomstopgørelsen
Indhold
I dette afsnit omtales de regler om nedsættelse af anskaffelsessummen, der gælder for ejere af nyopførte udlejningsejendomme til helårsbeboelse, som har fået andel i investeringsrammen for 2003 til fremme af privat udlejningsbyggeri, og som ved indkomstopgørelsen har fået fradrag for en beregnet anskaffelsessum.
Afsnittet indeholder:
- Fradrag ved indkomstopgørelsen
- Genbeskatning af fradrag ved nedsættelse af anskaffelsessummen.
Fradrag ved indkomstopgørelsen
Ejere af nyopført fast ejendom, der udelukkende var bestemt til udlejning til helårsbeboelse, kunne ved indkomstopgørelsen under visse betingelser fradrage et beløb svarende til ejendommens anskaffelsessum, opgjort efter reglerne i § 1 f i lov om fremme af privat udlejningsbyggeri, når de havde fået tilsagn om en andel af investeringsrammen for 2003. Se LL (ligningsloven) § 8 R, stk. 1, som affattet ved § 2 i lov nr. 490 af 9. juni 2004.
Reglen om fradrag har kun været gældende i forbindelse med investeringsrammen for 2003.
Reglen gjaldt for skattepligtige efter selskabsskatteloven, bortset fra aktieselskaber omfattet af SEL (selskabsskatteloven) § 3 A. Se LL (ligningsloven) § 8 R, stk. 2, som affattet ved § 7 i lov nr. 1534 af 19. december 2007.
Genbeskatning af fradrag ved nedsættelse af anskaffelsessummen
Skattepligtige, der har fået fradrag ved indkomstopgørelsen efter reglerne i LL (ligningsloven) § 8 R, stk. 1, skal ved opgørelsen af den skattepligtige fortjeneste ved afståelse af ejendommen anvende en korrigeret anskaffelsessum. Anskaffelsessummen opgøres efter de almindelige regler med fradrag af den anskaffelsessum, der blev beregnet efter § 1 f i lov om fremme af privat udlejningsbygger, ganget med den sats, der efter SEL (selskabsskatteloven) § 17, stk. 1, var gældende for det indkomstår, hvori fradraget er foretaget. Se LL (ligningsloven) § 8 R, stk. 3.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed