D.B.2.8.2 Regel
Indhold
Dette afsnit handler om, hvornår en virksomhed skal betale lønsumsafgift af lotterier og lignende samt spil om penge. Se LAL § 1, stk. 1, 1. punktum.
Afsnittet indeholder:
- Hvornår skal virksomheden betale lønsumsafgift af lotterier og lignende samt spil om penge
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Hvornår skal virksomheden betale lønsumsafgift af lotterier, spil mv.?
Virksomheden skal betale lønsumsafgift, når den leverer varer og ydelser mod vederlag, der er fritaget for moms efter ML § 13, stk. 1, nr. 12 (lotterier og lignende samt spil om penge). Se LAL § 1, stk. 1, 1. punktum.
Virksomheden skal derfor betale lønsumsafgift af lotterier og lignende samt spil om penge.
Lotterier og lignende er fx salg af lodder, kuponer, spilleplader mv. til deltagelse i:
- Lotterier
- Tombola
- Amerikansk lotteri
- Bankospil
- Tipning
- Lotto
- Skrabespil
- Forskellige former for oddsspil mv.
Momsfritagelsen og lønsumsafgiftspligten kan ikke betinges af, at der er givet en tilladelse efter lov om spil i de tilfælde, hvor dette kræves. Se afsnit D.A.5.12 Lotterier og lign. samt spil om penge ML § 13, stk. 1, nr. 12) Lotterier og lign. samt spil om penge.
Virksomheden skal betale moms af omsætning på basarer, byfester, loppemarkeder og lignende i salgsboder, herunder salg af adgang til deltagelse i:
- Lykkehjul
- Fiskedamme
- Skydeboder
- Roulettespil
- Spilleautomater.
Lotterier udøvet på almindelig erhvervsmæssig basis, fx spil i bingohaller er også momspligtige.
Spil om penge betyder, at gevinsten udbetales i penge. Spillene udøves ofte i spillekasinoer.
Spil, hvor gevinsten udbetales i form af gaver, spillemærker og lignende samt morskabsspil på fx computer, er momspligtige.
Spil om penge er fx:
- Roulette
- Baccarat
- Blackjack
- Totalisatorspil
- Visse spillemaskiner.
Eksempel fra retspraksis
Idrætsforeningers støttekredse var lønsumsafgiftspligtig af bankospil afholdt til fordel for de tilsluttede idrætsforeninger. Bankospillene var fritaget for moms efter ML § 13, stk. 1, nr. 12 og var derfor omfattet af lønsumsafgiftspligten i LAL § 1, stk. 1. Se TfS 1996, 516. Mn.
Se også
Se også afsnit
- D.A.5.12 om lotterier og lign. samt spil om penge
- D.B.2.1 for et overblik over, hvornår virksomheden skal betale lønsumsafgift
- D.B.4 om, hvordan virksomheden skal opgøre lønsumsafgiften
- D.B.3 om, hvornår virksomheden skal registreres for lønsumsafgift
- D.B.2.8.3 om ydelser leveret i forbindelse med spil mv.
- D.B.2.8.4 om gevinstgivende spilleautomater.
Bemærk
Virksomheden skal først registreres for lønsumsafgift, hvis lønsumsafgiftsgrundlaget overstiger 80.000 kr. årligt. Se afsnit D.B.3 Registrering af virksomheden LAL §§ 2-3 om registrering af virksomheden.
Virksomheder, der er lønsumsafgiftspligtige af deres aktiviteter med spil mv., er omfattet af metode 1. Se afsnit D.B.4.3 Undtagelse metode 1: Organisationer, fonde, foreninger, spil og visse offentlige virksomheder LAL § 4, stk. 2, nr. 2-3 og § 5, stk. 5. Virksomheder omfattet af metode 1 skal kun registreres for lønsumsafgift, hvis virksomheden beskæftiger lønnet arbejdskraft. Bemærk, at frivillige og indehaveren i en enkeltmandsvirksomhed ikke anses for "ansat". Se LAL § 2, stk. 3, samt afsnit D.B.3.1 Hvem skal registreres for lønsumsafgift? LAL § 2, stk. 1-3.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
Landsskatteretten | ||
SKM2017.67.LSR | En virksomhed drev bl.a. kasinovirksomhed omfattet af momsfritagelsen i ML § 13, stk. 1, nr. 12, om bord på et skib, der sejlede mellem Danmark og et land uden for EU. Det afgørende for lønsumsafgiftspligten i LAL § 1, stk. 1, var, at virksomheden mod vederlag leverede ydelser af en art, som nævnt i ML § 13, stk. 1. | Landsskatteretten stadfæstede Skatterådets bindende svar SKM2013.893.SR. |
TfS1996.516.Mn. | Idrætsforeningers støttekredse var lønsumsafgiftspligtige af bankospil. |
Læs også:











,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed