C.C.2.5.3.3.3 Udgifter i forbindelse med serviceydelser
Indhold
Dette afsnit beskriver, på hvilket tidspunkt en leverandør af serviceydelser kan fratrække de udgifter, der er forbundet med leverancen.
Afsnittet indeholder:
- Regel: Leverandøren
- Regel: Modtager af serviceydelsen
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Regel: Leverandøren
En leverandørs udgifter, der er forbundet med opfyldelse af en servicekontrakt, betragtes som løbende driftsudgifter, der først kan fradrages af leverandøren i takt med, at udgifterne afholdes. Se TfS 1994, 409 LSR og SKM2011.669.HR.
Se også
Se også afsnit
- C.C.2.5.3.2.5 om indtægter ved serviceydelser
- C.C.2.5.3.3.10 om hensættelser til garantiforpligtelser og serviceydelser.
Regel: Modtager af serviceydelsen
En modtager af en serviceydelse vil, når der er tale om en forudbetaling for en flerårig periode, ikke kunne trække udgiften fra i betalingsåret. I stedet for kan modtageren fordele (afskrive) udgiften over perioden efter SL § 6, stk. 1, litra a.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Højesteretsdomme | ||
| SKM2011.669.HR. | SL § 6, stk. 1, litra a, indeholder ikke hjemmel til at foretage fradrag for hensættelser til fremtidige udgifter, herunder hensættelser til imødegåelse af fremtidige udgifter til serviceforpligtelser. Uanset ordlyden af bestemmelsen har administrativ praksis dog indrømmet adgang til fradrag for hensættelser til imødegåelse af udgifter ved opfyldelse af garantiforpligtelser, når visse betingelser er opfyldt. Denne praksis er udvidet til at omfatte hensættelser til serviceforpligtelser, men kun i tilfælde:
| Principiel dom. Dommen stadfæstede SKM2010.300.VLR. Dommen omtales også i afsnit C.C.2.5.3.3.10 Hensættelser om hensættelser. I afsnittet omtales bl.a. betingelserne for hensættelse til garantiforpligtelser og serviceforpligtelser. |
| Landsretsdomme | ||
| TfS 1995, 462 ØLD | Udgifter forbundet med at opfylde forudbetalte servicekontrakter betragtes som løbende driftsudgifter, der først kan fradrages i betalingsåret. Sagen i Landsskatteretten angik i første omgang spørgsmålet om fradrag for hensættelser til dækning af skønnede udgifter i det følgende år til opfyldelse af forpligtelser på forudbetalte servicekontrakter. Dette blev nægtet af Landsskatteretten. | Ledende dom Se Skatteministeriets kommentar til dommen i TfS 1995, 811. Dommen omtales også i afsnit C.C.2.5.3.2.3 Forudbetalinger og acontohonorarer om forudbetalinger og i afsnit C.C.2.5.3.2.5 Serviceydelser om indtægter i forbindelse med serviceydelser. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed