A.D Kapitalindkomst
A.D.1 Renteindtægter
A.D.2 Kursgevinster og -tab (kursgevinstloven)
A.D.2.1 Lovens anvendelsesområde
A.D.2.2 Kredsen af skattepligtige fysiske personer og dødsboer
A.D.2.3 Gevinst og tab på fordringer - KGL § 14
A.D.2.3.1 Betingelse for fradrag for tab på fordringer optaget til handel på et reguleret marked
A.D.2.3.1.1 Stiftelsestidspunktet
A.D.2.3.1.2 Mindsterentekravet, pålydende rente
A.D.2.3.1.3 Mindsterenten for indeksregulerede fordringer
A.D.2.3.1.4 Kreditor er hovedaktionær i debitor
A.D.2.3.1.5 Personer/dødsboer, der driver næringsvirksomhed ved finansiering, og kreditor er nærtstående til debitor
A.D.2.3.2 Erhvervelse for lånte midler
A.D.2.3.3 Tab på fordringer i danske kroner
A.D.2.3.4 Om forholdet mellem SL' s og KGL' s anvendelsesområde
A.D.2.3.4.1 Fradrag for tab på fordringer efter SL § 6, litra a, jf. KGL § 17
A.D.2.3.4.2 Næringsejendomme m.v.
A.D.2.4 Gevinst og tab på fordringer i fremmed valuta
A.D.2.5 Pengenæring - gevinst og tab på fordringer - KGL § 13
A.D.2.6 Tab på fordringer omfattet af en DBO - KGL § 18
A.D.2.7 Gevinst og tab på gæld i danske kroner - KGL §§ 20 - 22
A.D.2.7.1 Gevinst ved eftergivelse m.m. - KGL § 21
A.D.2.7.2 Gevinst på gæld stiftet til overkurs (overkursreglen) - KGL § 22, stk. 1
A.D.2.7.3 Overkurslån udstedt af næringsdrivende ved finansiering - KGL § 22, stk. 1, 5. pkt.
A.D.2.7.4 Knæklån - KGL § 22, stk. 2
A.D.2.7.5 Gevinst ved ekstraordinær indfrielse af kontantlån - KGL § 22, stk. 3 og 4
A.D.2.8 Gevinst og tab på gæld i fremmed valuta - KGL § 23
A.D.2.9 Pengenæring - gevinst og tab på gæld - KGL § 19
A.D.2.10 Gevinst på gæld ved gældssanering og akkord - KGL § 24
A.D.2.11 Selskaber m.v.
A.D.2.12 Realkreditinstitutter m.v.
A.D.2.12.1 Gevinst og tab på fordringer og gæld
A.D.2.12.1.1 Særreglen i KGL § 10
A.D.2.12.2 Acontoudstedelse af obligationer - KGL § 10, stk. 4
A.D.2.13 Beskatningstidspunktet for gevinst og tab på fordringer og gæld - KGL § 25
A.D.2.13.1 Realisationsprincippet
A.D.2.13.2 Mulighed for at vælge lagerprincip uden tilladelse - KGL § 25, stk. 2 og stk. 4
A.D.2.13.3 Dispensation fra realisationsprincippet m.v. - KGL § 25, stk. 6
A.D.2.13.4 Samtidig anvendelse af realisationsprincip m.v. - hidtil gældende KGL § 25, stk. 3 og 6
A.D.2.13.5 Særlige regler for nedskrivninger på udlån og hensættelser til tab på garantier m.v. (KGL § 25, stk. 7-10)
A.D.2.13.6 Indgangsværdier ved principskifte
A.D.2.14 Opgørelse af gevinst og tab på fordringer - KGL § 26, stk. 1
A.D.2.14.1 Gennemsnitlig anskaffelsessum for fordringer registreret i en værdipapircentral eller udstedt på samme vilkår af samme udsteder - selskaber og personer, der driver næring med finansiering
A.D.2.14.2 FIFO-princip for personer, der ikke driver næring med finansiering
A.D.2.15 Opgørelse af gevinst og tab på gæld - KGL § 26, stk. 2
A.D.2.15.1 Realkreditlån m.m.
A.D.2.15.1.1 Obligationslån
A.D.2.15.1.2 Kontantlån
A.D.2.15.2 Gæld i fremmed valuta
A.D.2.16 Realkreditinstitutter m.v. - beskatningstidspunkt - KGL § 25, stk. 5
A.D.2.16.1 Realkreditinstitutter m.v. - opgørelse af gevinst og tab på fordringer - KGL § 27, stk. 1
A.D.2.16.2 Realkreditinstitutter m.v. - opgørelse af gevinst og tab på gæld - KGL § 27, stk. 2
A.D.2.16.3 Andre - opgørelse af gevinst og tab på fordringer og gæld - KGL § 27, stk. 3
A.D.2.17 Livsforsikringsselskaber - opgørelse af gevinst og tab på fordringer - KGL § 28
A.D.2.18 Finansielle kontrakter
A.D.2.18.1 Definition af finansielle kontrakter
A.D.2.18.2 Kontraktstyper
A.D.2.18.2.1 Strukturerede fordringer - KGL § 29, stk 3.
A.D.2.18.3 Undtagelser fra KGL § 29, stk. 1
A.D.2.18.3.1 Aftaler vedrørende fast ejendom - KGL § 30, stk. 1, nr. 1
A.D.2.18.3.2 Aktietegningsretter - KGL § 30, stk. 1, nr. 2
A.D.2.18.3.3 Kurskontrakter - lån omfattet af KGL § 7, stk. 3 og § 19, stk. 4 - KGL § 30, stk. 1, nr. 3
A.D.2.18.3.4 Konverteringsretter - KGL § 30, stk. 1, nr. 4
A.D.2.18.3.5 Aktier - KGL § 30, stk. 1, nr. 5
A.D.2.18.3.6 Valutakontrakter, køb og salg af værdipapirer - KGL § 30, stk. 1, nr. 6
A.D.2.18.3.7 Sædvanlige aftaler - KGL § 30, stk. 1, nr. 7
A.D.2.18.3.8 Afståelse af virksomhed - KGL § 30, stk. 1, nr. 8
A.D.2.18.4 Tabsfradragsbegrænsning - personer
A.D.2.18.5 Tabsfradragsbegrænsning - selskaber
A.D.2.18.6 Opgørelse af gevinst og tab på kontrakter
A.D.2.18.7 Dispensation fra lagerprincippet - KGL § 33, stk. 2
A.D.2.19 Beskatning ved fraflytning m.v. - KGL § 37
A.D.2.19.1 Kredsen af skattepligtige personer
A.D.2.19.2 Kredsen af skattepligtige selskaber m.v.
A.D.2.19.3 Opgørelse af gevinst og tab samt reglerne om henstand
A.D.2.20 Beregning af mindsterenten
A.D.2 Kursgevinster og -tab (kursgevinstloven)
| Kursgevinstloven (KGL) omhandler den skattemæssige behandling af gevinst/tab på fordringer og gæld i såvel dansk mønt som fremmed valuta. Loven omhandler endvidere den skattemæssige behandling af terminskontrakter og købe- og salgsretter m.v. (finansielle kontrakter). Ved lov nr. 439 af 10. juni 1997 er der gennemført en revision af de tidligere regler for den skattemæssige behandling af gevinst og tab på fordringer, gæld og finansielle kontrakter. Loven erstatter den oprindelige kursgevinstlov - lov nr. 532 af 13. dec. 1985 - med senere ændringer. Kursgevinstloven er senest offentliggjort i lovbekendtgørelse nr. 1002 af 26. oktober 2009. >Ved lov nr. 724 af 25. juni 2010 blev skattefriheden for gevinster på fordringer i danske kroner, der på udstedelsestidspunktet blev forrentet med en rente der er lig med eller højere end mindsterenten (blåstemplede fordringer) ophævet. Som følge af ophævelsen af reglerne om skattefrihed for gevinster på blåstemplede fordringer, er der endvidere blevet ændret en række andre regler. Ændringerne fremgår af denne vejledning, og for en gennemgang af de tidligere gældende regler henvises der til LV 2010-1.< Bemærk, at flere af reglerne i KGL er justeret, jf. lov nr. 575 af 12. juni 2009 § 11 og lov nr. 462 af 12. juni 2009 § 11 med virkning fra indkomståret 2010.
|
|
Lovens systematik | Med kursgevinstloven af 1997 er der indført en systematik, således at der sker en klar opdeling efter skattesubjekt (person eller selskab) og skatteobjekt (fordring, gæld eller finansiel kontrakt). | Kapitel 1 Lovens anvendelsesområde | Kapitel 2 - Selskaber m.v. §§ 3 - 5: Fordringer §§ 6 - 8 og § 11: Gæld §§ 9 - 10: Realkreditinstitutter m.v. | Kapitel 3 - Personer og dødsboer § 13: Fordringer og pengenæring §§ 14 - 18: Andre fordringer § 19: Gæld og pengenæring §§ 20 - 23: Anden gæld | | Kapitel 4 - Eftergivelse af gæld ved akkord m.v. | | Kapitel 5 - Opgørelse af gevinst og tab på fordringer og gæld | | Kapitel 6 - Finansielle kontrakter | | Kapitel 7 - Andre bestemmelser | Kapitel 8 - Ikrafttrædelses- og overgangsbestemmelser § 41: Overgangsregler for selskaber m.v. - fordringer og gæld § 42: Overgangsregler for personer og dødsboer - fordringer og gæld § 43: Overgangsregler vedrørende finansielle kontrakter |
|
|
