C.D.10.4.9.2 Restskat
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne om restskat belyst med et regneeksempel.
Afsnittet indeholder:
- Definition af restskat
- Restskattetillæg
- Eksempel: Skatteberegning ved restskat.
Definition af restskat
Restskat er defineret i SEL (selskabsskatteloven) § 29 B, stk. 4, 1. pkt.
Restskat er det beløb, hvormed indkomstskatten overstiger summen af ordinære acontoskatter med tillæg af
- eventuel udbytteskat efter KSL§ 67, stk. 2, reguleret for tillæg efter SEL (selskabsskatteloven) § 29 B, stk. 6, og
- eventuelle frivillige acontobetalinger, ligeledes reguleret for tillæg efter SEL § 29 B, stk. 6 og 7.
Restskattetillæg
Restskat opkræves med et restskattetillæg. Se SEL (selskabsskatteloven) § 29 B, stk. 4. Se afsnit C.D.10.4.9.5 Procentsatser for tillæg og godtgørelse om procentsatser for tillæg og godtgørelse, herunder også satsen for restskattetillægget.
Morarenter ved for sen indbetalt acontoskat opkræves samtidig med restskatten. Se SEL (selskabsskatteloven) § 30, stk. 1.
Restskat og restskattetillæg forfalder til betaling den 1. november i kalenderåret efter indkomståret.
Hvis restskatten skyldes en efterfølgende forhøjelse af skatteansættelsen, forfalder beløbet dog først til betaling den 1. i den måned, der følger efter meddelelsen om forhøjelsen med rente tilskrivning fra 1. november efter indkomståret til udskrivningmåneden.
Se også
Se afsnit C.D.10.4.11 Forrentning ved ansættelsesændringer om forrentning ved ænsættelsesændringer i afsnittet om forhøjelse.
Eksempel: Skatteberegning ved restskat
Bemærk, at der ved eksemplerne ikke er anvendt de aktuelle satser.
I den skattepligtige indkomst indgår fortjeneste på afståelse af immaterielle aktiver med 1.000.000 kr.
I eksemplet er der bevilget henstand med betaling af skatten heraf efter AL (afskrivningsloven) § 40, stk. 7., og det viser, at der opnås en besparelse på 12.000 kr. af henstandsbeløbet.
Acontoskat 2011 |
|
|
|
Ordinær acontorate marts |
365.250 |
|
|
Frivillig aconto marts |
980.000 |
|
|
Tillæg 0,3 pct. af frivillig acontobetaling marts |
2.940 |
|
|
Ordinær aconto nov. |
365.250 |
|
|
Frivillig acontorate nov. |
25.000 |
|
|
Fradrag 0,3 pct. frivillig acontobetaling nov. |
-75 |
|
|
I alt acontoskat 2011 |
1.738.365 |
|
|
Fortjeneste ved afståelse |
1.000.000 |
|
|
|
Beregning inkl. afståelsessum |
Beregning ekskl. afståelsessum |
|
8.000.000 |
7.000.000 |
|
|
Indkomstskat 25 pct. |
2.000.000 |
1.750.000 |
|
Lempelse |
- 160.000 |
-140.000 |
|
Skat efter lempelse |
1.840.000 |
1.610.000 |
|
Henstandsbeløb:2.000.000-1.750.000: |
- 250.000 |
|
|
Skat efter henstand |
1.750.000 |
|
|
Acontoskat |
1.738.365 |
|
|
Restskat |
11.635 |
|
|
Restskattetillæg 4,8 pct.* |
558 |
|
|
Skat i alt til betaling |
12.193 |
|
* Der spares restskattetillæg 4,8 pct. af henstandsbeløbet på 250.000 kr., dvs. en besparelse her på 12.000 kr.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil