G.A.1.1 Lovgrundlag for inddrivelse
Indhold
Dette afsnit indeholder en beskrivelse af de regler, der gælder for restanceinddrivelsesmyndigheden (RIM), og som bl.a. regulerer snitfladerne mellem opkrævning og inddrivelse.
Afsnittet indeholder:
- Oversigt over relevante love
- Oversigt over ændringer i bekendtgørelse nr. 300 af 29.03.2017
- Hvilke krav inddrives af RIM?
Oversigt over relevante love
Nedenfor angives relevante regler om inddrivelse af gæld til det offentlige.
Bemærk:
Oversigten indeholder ikke love om særlige opkrævningsregler. Om opkrævningsregler på skatteområdet, se fx lovbekendtgørelse nr. 569 af 28. maj 2014 om opkrævning af skatter og afgifter m.v. (opkrævningsloven) med senere ændringer.
Oversigt over relevant lovgivning:
|
Lovforslags nr. |
Dato |
Lov nr. |
Dato |
Bemærkninger |
|
|
|
572 |
20.06.2001 |
Bekendtgørelse af lov om fremgangsmåden ved inddrivelse af skatter og afgifter m.v. med senere ændringer. |
|
L 112 |
24.02.2005 |
429 |
06.06.2005 |
Lov om opkrævning og inddrivelse af visse fordringer (OIL) |
|
L113 |
24.02.2005 |
430 |
06.06.2005 |
Lov om ændring af forskellige love og om ophævelse af lov om kommunalt samarbejde om opkrævning og inddrivelse |
|
L149 |
06.04.2005 |
431 |
06.06.2005 |
Lov om ændring af forskellige love. Forenkling, harmonisering og objektivering af reglerne for inddrivelse af gæld til det offentlige mv. samt mulighed for anvendelse af digitale lønsedler |
| . |
25.05.2005 |
. |
. |
Betænkning afgivet af Skatteudvalget vedr. forslag til lov om forenkling, harmonisering og objektivering af reglerne for inddrivelse af gæld til det offentlige mv. samt mulighed for anvendelse af digitale lønsedler |
|
L110 |
24.02.2005 |
907 |
28.08.2006 |
Skatteforvaltningsloven, som ændret ved lov nr. 591 af 18. juni 2012, lov nr. 925 af 18. september 2012, lov nr. 639 af 12. juni 2013, lov nr. 649 af 12. juni 2013, lov nr. 1375 af 16. december 2014, lov nr. 1500 af 23. december 2014, lov nr. 540 af 29. april 2015 og lovbekendtgørelse nr. 1267 af 12. november 2015. |
|
. |
. |
409 |
01.05.2007 |
Bekendtgørelse om begrænsning af adgangen til at klage over told- og skatteforvaltningen |
|
L20 |
08.10.2008 |
1333 |
19.12.2008 |
Lov om inddrivelse af gæld til det offentlige (INDOG (gældsinddrivelsesloven)), som ændret ved lov nr. 252 af 30. marts 2011, lov nr. 551 af 18. juni 2012, lov nr. 593 af 18. juni 2012, lov nr. 603 af 12. juni 2013, lov nr. 649 af 12. juni 2013 og lov nr. 1499 af 18. december 2013, lov nr. 1374 af 16. december 2014, lov nr. 1500 af 23. december 2014, Nu lovbekendtgørelse nr. 29 af 12. januar 2015 |
|
L21 |
08.10.2008 |
1336 |
19.12.2008 |
Lov om ændring af forskellige love m.v. (Konsekvensændringer som følge af lov om inddrivelse af gæld til det offentlige) med senere ændringer |
| L95 | 08.12.2010 | 252 | 30.03.2011 |
Lov om ændring af lov om fremgangsmåden ved inddrivelse af skatter og afgifter m.v., lov om inddrivelse af gæld til det offentlige, lov om en børne- og ungeydelse og lov om Det Fælles Lønindeholdelsesregister (Effektivisering af inddrivelsen af gæld til det offentlige) |
|
. |
. |
505 |
25.05.2011 |
Bekendtgørelse om ikrafttræden af § 4 i lov om ændring af lov om fremgangsmåden ved inddrivelse af skatter og afgifter m.v., lov om inddrivelse af gæld til det offentlige, lov om en børne- og ungeydelse og lov om Det Fælles Lønindeholdelsesregister. (ikrafttræden af dækningsrækkefølge f.s.v. angår lønindeholdelse) |
|
937 |
04.07.2013 |
Bekendtgørelse om bl.a. ikrafttræden af §§ 4-7 i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige |
||
|
L42A |
30.10.2014 |
1500 |
23.12.2014 |
Lov om ændring af skatteforvaltningsloven, opkrævningsloven og forskellige andre love Indeholder bl.a. følgende ændringer:
|
|
|
|
29 |
15.01.2015 |
Lovbekendtgørelse om inddrivelse af gæld til det offentlige (INDOG (gældsinddrivelsesloven)) som ændret ved lov nr. 1253 af 17. november 2015, lov nr. 298 af 22. marts 2016, lov nr. 428 af 18. maj 2016, lov nr. 114 af 31. januar 2017, lov nr. 285 af 29. marts 2017 |
|
L102 |
14.12.2016 |
114 |
31.01.2017 |
Lov om ændring af lov om inddrivelse af gæld til det offentlige, lov om fremgangsmåden ved inddrivelse af skatter og afgifter m.v. og lov om kommunal ejendomsskat (overdragelse af inddrivelsesopgaven vedrørende fortrinsberettigede kommunale fordringer til kommunerne) |
| L137 | 22.02.2017 | 285 | 29.03.2017 |
Lov om ændring af lov om inddrivelse af gæld til det offentlige og forskellige andre love (Forenkling af regler om inddrivelse af gæld til det offentlige m.v.) |
| 300 | 29.03.2017 | Bekendtgørelse om inddrivelse af gæld til det offentlige | ||
| 1161 | 27.10.2017 | Bekendtgørelse om ændring af bekendtgørelse om inddrivelse af gæld til det offentlige |
Oversigt over ændringer i bekendtgørelse nr. 300 af 29.03.2017
|
Gammel bestemmelse |
Ny |
Ændring i ny bestemmelse |
|
§ 1 |
§ 1 |
§ 1, Stk. 2: de 100 kr. er inkl. renter, gebyrer og omk. Delbeløb indgår i beløbsgrænsen. Fordringshaver anmelder selv krav i boet, hvis der er udsted proklama inden kravet evt. overdrages. |
|
§ 2 |
§ 2 |
- |
|
§ 3 |
§ 8 |
Ny § 8, stk. 3 : Ved tilbagesendelse/tilbagekaldelse af krav, medsendes inddrivelsesrenter til fordringshaver |
|
§ 4, stk. 1 og 2 |
§ 3 |
§ 3, stk. 2 : det er ikke mere et krav, at oplyse fordringshaverrykkere og deres dato |
|
§ 4 Stk. 3 og 4 |
§ 9 |
Stk. 2 (tidl. Stk. 3) krav ikke omfattet af renten er ændret. Stk. 5 er ikke videreført Ny § 9, stk. 3 : hvis krav ej omfattes af inddriv.renten kan fordringshaver vælge flg. Muligheder: 1) den aftalte rente, hvis denne kan håndteres af PSRM, 2) selv forrente kravet 3)benyt inddriv. Renten, hvis den aftalte rente er højere. |
|
- |
§ 4 |
Ny |
|
|
§ 5 |
Ny |
|
|
§ 6 |
Ny |
|
|
§ 7 |
Ny |
|
§ 5 |
§ 10 |
Stk. 1: Krav om skriftlig varsel + budget ved afdragsordning (identisk med varsel for lønindeholdelse) Stk. 7 : hvis der ikke indsendes budget |
|
§§ 6-7 |
§§ 11-12 |
- |
|
§ 8 |
§ 13 |
Tilføjelse at hvis lønindeholdelse skal ske uden varsel, skal skylder både være uden adresse og have fritagelse for digital post |
|
§ 9 |
§ 14 |
Tilføjelse at hvis S-løn skal ske uden varsel, skal skylder både være uden adresse og have fritagelse for digital post Ophævelse af 50,- kr. grænsen |
|
§§ 10-11 |
§ 15-16 |
- |
|
§ 12 |
§ 17 |
Tilføjelse af ny nr. 1) Integrationsydelse |
|
§ 13 |
§ 18 |
Stk 4 omformuleret men reelt ingen ændring |
|
§§ 14-28 |
§§ 19-33 |
- |
|
§ 29 |
§ 34 |
- |
|
§§ 30-32 |
|
Bestemmelserne ej videreført (inddrivelse af bøder) |
|
§§ 33-37 |
§ 35-39 |
- |
|
§ 37a |
§ 40 |
Stk. 1. Udvidet med regler om klage og klagefrist ved indsigelser over dækninger |
|
§§ 37b og 37c |
§§ 41-42 |
- |
|
§§ 38-41 |
§§ 43-46 |
- |
|
|
§ 47 |
Ny dækningsrækkefølge i paralleldriftsperioden fra den 1. april Dækningsrækkefølgen og inddrivelseskridt mm finder anvendelse pr. system |
|
|
§ 48 |
Ny Retskrafts vurdering af krav overdraget indtil 22/11 2021 Dækningsrækkefølgen gælder ikke ved retskraftsvurdering, hvide fordringer dækkes først ved frivillig betaling |
Hvilke krav inddrives af RIM?
Skatteministeren eller den, ministeren bemyndiger til det, er RIM. Se INDOG § 2, stk. 1. RIM er told- og skatteforvaltningen. Se § 2 i inddrivelsesbekendtgørelsen.
RIM kan inddrive krav med tillæg af renter, gebyrer, afgifter og andre omkostninger, der opkræves eller inddrives af det offentlige, Loven gælder dog ikke for opkrævning og inddrivelse af kommunale fordringer, der hæfter på fast ejendom med fortrinsret. Se INDOG § 1, stk. 1. I bilag 1 til INDOG er en liste over de kravstyper, der inddrives af RIM og som ikke kan inddrives ved lønindeholdelse eller har udpantningsret.
Skatteministeren kan fastsætte regler om, at loven også finder anvendelse på fordringer, der er fastsat ved lov eller i henhold til lov, hvilket han har gjort i inddrivelsesbekendtgørelsens § 1.
Begrebet det offentlige
Begrebet det offentlige skal forstås bredt. Det betyder, at også fordringer fra bl.a.
- statsvirksomheder
- nettostyrede virksomheder
- indtægtsdækkede virksomheder
- selvejende institutioner
- institutioner med mindre supplerende virksomhed og
- særlige fonde er omfattet af lovens anvendelsesområde. INDOG (gældsinddrivelsesloven) dækker derfor både offentlige og civile fordringer.
Krav, der opkræves og inddrives af RIM på andres vegne
INDOG (gældsinddrivelsesloven) gælder også fordringer, der opkræves og inddrives på vegne af andre, herunder
- underholdsbidrag for private og udenlandske kreditorer
- krav om tilbagebetaling fra A-kasser
- fordringer på kontrolafgift fra trafikselskaber
- fordringer på gebyrer fra private klagenævn
- krav fra Landsbyggefonden, Byggeskadefonden og Grundejernes Investeringsfond
- pligtige indbetalinger og bidrag efter lov om almene boliger
- lov om friplejeboliger
- krav fra Byggeskadefonden om byfornyelse
- ekstraordinære bidrag efter lov om byfornyelse og udvikling af byer
- krav fra Grundejernes Investeringsfond på pligtige indbetalinger fra lov om midlertidig regulering af boligforholdene
- krav fra administrator på indbetaling fra ejer efter lov om tvungen administration af udlejningsejendomme
- krav på licens og kontrolafgift fra DR
- krav fra godkendte undervisningsinstitutioner
- krav fra bilsyn.
Se Inddrivelsesbekendtgørelsens § 1, stk. 1.
Særligt vedrørende ejendomsskatter
Ved lov nr. 114 af 31/1 2017 er inddrivelsesopgaven vedrørende fortrinsberettigede kommunale fordringer overgået fra RIM til kommunerne. Loven trådte i kraft den 2. februar 2017.
Kommunale fordringer, der inden den 2. februar 2017 er overdraget til inddrivelse hos RIM og som ikke tilbagekaldes, inddrives dog efter det hidtil gældende regelsæt.
Udenlandske fordringer, der inddrives i Danmark og danske fordringer, der inddrives i udlandet
Udenlandske fordringer, der inddrives i Danmark, og danske fordringer, der inddrives i udlandet, er også omfattet af loven. Dog sådan at inddrivelsesdirektivet og den nordiske bistandsaftale samt dobbeltbeskatningsaftalerne fortsat gælder. Se INDOG § 1, stk. 2.
Loven gælder også for opkrævning og inddrivelse af
- udenlandske
- færøske eller grønlandske
skattekrav i skattesager, som ikke er straffesager
- andre krav fra det offentlige, som efter anmodning fra den kompetente myndighed i den pågældende stat, på Færøerne eller i Grønland opkræves eller inddrives her i landet i overensstemmelse med
- Danmarks forpligtelser efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst
- en anden international overenskomst, konvention eller
- en administrativt indgået aftale om administrativ bistand i skattesager.
Se INDOG § 1, stk. 2.
Se også
Se også afsnit G.A.3.6 International inddrivelse, International inddrivelse for en uddybning af disse regler.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil