Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2020-2
<< >>

Hvornår skal et selskab betale et restskattetillæg? Hvad forstås ved restskat?

C.D.10.4.9.2 Restskat

Indhold

Dette afsnit beskriver reglerne om restskat belyst med et regneeksempel.

Afsnittet indeholder:

  • Definition af restskat
  • Restskattetillæg
  • Eksempel: Skatteberegning ved restskat.

Definition af restskat

Restskat er defineret i SEL (selskabsskatteloven) § 29 B, stk. 4, 1. pkt.

Restskat er det beløb, hvormed indkomstskatten overstiger summen af ordinære acontoskatter med tillæg af

  • eventuel udbytteskat efter KSL (kildeskatteloven) § 67, stk. 2, reguleret for tillæg efter SEL (selskabsskatteloven) § 29 B, stk. 6, og
  • eventuelle frivillige acontobetalinger, ligeledes reguleret for tillæg efter SEL § 29 B, stk. 6 og 7.  

Restskattetillæg   

Restskat opkræves med et restskattetillæg. Se SEL (selskabsskatteloven) § 29 B, stk. 4.

Restskat og restskattetillæg forfalder til betaling den 1. november i kalenderåret efter indkomståret.

Hvis restskatten skyldes en efterfølgende forhøjelse af skatteansættelsen, forfalder beløbet dog først til betaling den 1. i den måned, der følger efter meddelelsen om forhøjelsen med rente tilskrivning fra 1. november efter indkomståret til udskrivningsmåneden.

Se også

Se afsnit C.D.10.4.11 Forrentning ved ansættelsesændringer om forrentning ved ænsættelsesændringer i afsnittet om forhøjelse.

Se afsnit C.D.10.4.9.5 Procentsatser for tillæg og godtgørelse om procentsatser for tillæg og godtgørelse, herunder også satsen for restskattetillægget.

 

Eksempel: Skatteberegning ved restskat

Bemærk, at der ved eksemplerne ikke er anvendt de aktuelle satser.

I den skattepligtige indkomst indgår fortjeneste på afståelse af immaterielle aktiver med 1.000.000 kr.

I eksemplet er der bevilget henstand med betaling af skatten heraf efter AL (afskrivningsloven) § 40, stk. 7., og det viser, at der opnås en besparelse på 7.480 kr. af henstandsbeløbet. 

Acontoskat 2016

 

 

Ordinær acontorate marts

265.000

 

Frivillig aconto marts

900.000

 

Ordinær aconto nov.

265.000

 

Frivillig acontorate nov.

25.000

 

Frivillig acontorate feb.

25.000

 

Fradrag 0,7 pct. Frivillig acontobetaling for den del der ligger inden for restskatten

-175

I alt acontoskat 2016

1.479.825

 

Fortjeneste ved afståelse

1.000.000

 

 

Beregning inkl. afståelsessum

Beregning ekskl. afståelsessum

Skattepligtig indkomst

8.000.000

7.000.000

Indkomstskat 22 pct.

1.760.000

1.540.000

Henstandsbeløb:1.760.000-1.540.000:

- 220.000

 

Skat efter henstand

1.540.000

 

Acontoskat

1.479.825

 

Restskat

60.175

 

Restskattetillæg 3,4 pct.*

2.045,95

Skat i alt til betaling

62.220,95

 

* Der spares restskattetillæg 3,4 pct. af henstandsbeløbet på 220.000 kr., dvs. en besparelse her på 7.480 kr.

 

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.